Qu'est-ce que l'impôt minimum de remplacement (AMT)?
Un impôt minimum alternatif (AMT) est une taxe qui garantit que les contribuables paient au moins le minimum. L'AMT recalcule l'impôt sur le revenu après l'ajout de certains éléments de préférence fiscale au revenu brut ajusté. AMT utilise un ensemble de règles distinct pour calculer le revenu imposable après déductions autorisées. Des déductions préférentielles sont ajoutées au revenu du contribuable pour calculer son revenu minimum imposable alternatif (AMTI), puis l'exemption AMT est soustraite pour déterminer le montant imposable final.
Fonctionnement de l'impôt minimum de remplacement (AMT)
La différence entre l'AMTI d'un contribuable et son exonération de l'AMT est imposée en utilisant le barème de taux applicable. Cela donne l'impôt minimum provisoire (TMT). Si le TMT est supérieur à l'obligation fiscale régulière du contribuable pour l'année, il paie l'impôt régulier et l'excédent du TMT sur l'impôt régulier. En d'autres termes, le contribuable paie l'intégralité du TMT.
Points clés à retenir
- L'AMT s'assure que certains contribuables paient leur juste part ou au moins le minimum. Pour 2019, l'exemption AMT pour les déclarants conjoints mariés est de 111 700 $; pour 2020, il est de 113 400 $. En 2015, le Congrès a adopté une loi qui indexait le montant de l'exonération sur l'inflation pour aider les contribuables à revenu intermédiaire de la tranche supérieure à connaître un glissement de tranche.
Montants d'exemption AMT pour 2019
À partir de 2019, l'exemption de l'AMT pour les déclarants individuels est de 71 700 $. Pour les déclarants conjoints mariés, le chiffre est de 111 700 $. En 2020, ces chiffres sont de 72 900 $ et 113 400 $.
Les contribuables doivent remplir le formulaire 6251 pour voir s'ils peuvent être redevables de l'AMT. Tout d'abord, ils peuvent soustraire le montant de l'exemption (71 700 $ pour 2019/72 900 $ pour 2020). Si leur AMT est inférieur à l'exemption, ils n'ont pas à payer AMT. Pour les couples mariés déposant conjointement, l'AMT doit dépasser 191 500 $ et le montant de l'exemption est de 111 700 $ (113 400 $ en 2020).
Il est important de noter, cependant, que les contribuables avec AMTI au-dessus d'un certain seuil ne sont pas admissibles à l'exemption AMT. Pour 2018-2025, ces seuils sont de 500000 $ pour les particuliers et de 1 million de dollars pour les personnes mariées déposant conjointement.
But de l'AMT
AMT est conçu pour empêcher les contribuables d'échapper à leur juste part de l'obligation fiscale grâce à des allégements fiscaux. Cependant, la structure n'était pas indexée sur l'inflation ou les baisses d'impôts. Cela peut entraîner un glissement de tranche, une condition dans laquelle les contribuables à revenu moyen supérieur sont soumis à cet impôt au lieu des seuls contribuables riches pour lesquels AMT a été inventé. En 2015, cependant, le Congrès a adopté une loi indexant le montant de l'exemption AMT sur l'inflation.
Calcul de l'AMT
Pour déterminer s'ils doivent de l'AMT, les particuliers peuvent utiliser un logiciel d'impôt qui effectue automatiquement le calcul, ou ils peuvent remplir le formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires et plusieurs autres déductions pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions sont au-delà d'une limite globale fixée par l'IRS.
Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus tels que les remboursements d'impôts, les intérêts d'investissement et les intérêts des obligations d'activités privées, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou pertes en capital liés à la disposition de biens. L'IRS a des formules spécifiques en place pour déterminer quelle partie de ces revenus et déductions les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et il utilise un autre ensemble de formules pour déterminer comment ces chiffres conduisent à l'AMTI.
