Qu'est-ce qu'une créance irrécouvrable?
Les créances irrécouvrables sont des dépenses qu'une entreprise engage une fois que le remboursement d'un crédit accordé précédemment à un client est estimé irrécouvrable. Les créances irrécouvrables sont une éventualité qui doit être prise en compte par toutes les entreprises qui accordent du crédit aux clients, car il existe toujours un risque que le paiement ne soit pas reçu.
Points clés à retenir
- Les créances irrécouvrables sont un coût regrettable de faire des affaires avec des clients à crédit, car il existe toujours un risque de défaut inhérent à l'octroi de crédit.Pour se conformer au principe d'appariement, les créances irrécouvrables doivent être estimées en utilisant la méthode de la provision au cours de la même période au cours de laquelle Il existe deux façons principales d'estimer une provision pour créances irrécouvrables: la méthode du pourcentage des ventes et la méthode du vieillissement des créances. Les mauvaises créances peuvent être radiées sur les déclarations de revenus des entreprises et des particuliers.
Créance irrécouvrable
Comprendre les créances irrécouvrables
Il existe deux méthodes pour comptabiliser les créances irrécouvrables. En utilisant la méthode de la radiation directe, les comptes sont radiés car ils sont directement identifiés comme irrécouvrables. Cette méthode est utilisée aux États-Unis aux fins de l'impôt sur le revenu. Cependant, bien que la méthode de la radiation directe enregistre le chiffre précis pour les comptes qui ont été jugés irrécouvrables, elle ne respecte pas le principe d'appariement utilisé dans la comptabilité d'exercice et les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Le principe d'appariement exige que les dépenses soient rapprochées des revenus connexes au cours de la même période comptable au cours de laquelle la transaction de revenus a lieu. Par conséquent, conformément aux PCGR, les charges pour créances irrécouvrables doivent être estimées selon la méthode de la provision pour la même période au cours de laquelle la vente à crédit a lieu et figurent au compte de résultat dans la section des frais de vente et d'administration générale. Parce qu'aucune période de temps significative ne s'est écoulée depuis la vente, une entreprise ne sait pas quels comptes exacts seront payés et lesquels seront en défaut. Ainsi, un montant est établi sur la base d'un chiffre prévu et estimé. Les entreprises utilisent souvent leur expérience historique pour estimer le pourcentage de ventes qu'elles prévoient devenir de mauvaises créances.
Enregistrement des créances irrécouvrables
Lors de l'enregistrement des créances irrécouvrables estimées, une écriture de débit est effectuée sur les créances irrécouvrables et une écriture de crédit compensatoire est effectuée sur un compte de contre-actif, communément appelé provision pour créances douteuses. La provision pour créances douteuses est déduite du total des débiteurs présentée au bilan pour ne refléter que le montant estimé à recouvrer. Cette provision s'accumule d'une période comptable à l'autre et peut être ajustée en fonction du solde du compte.
Méthodes d'estimation des créances irrécouvrables
Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Les dépenses pour créances irrécouvrables peuvent être estimées à l'aide de modèles statistiques tels que la probabilité de défaut pour déterminer les pertes attendues d'une entreprise en souffrance et en créances irrécouvrables. Les calculs statistiques utilisent des données historiques de l'entreprise ainsi que de l'industrie dans son ensemble. Le pourcentage spécifique augmentera généralement à mesure que l'âge de la créance augmente, pour refléter l'augmentation du risque de défaut et la diminution de la recouvrabilité. Alternativement, une charge pour créances irrécouvrables peut être estimée en prenant un pourcentage des ventes nettes, sur la base de l'expérience historique de l'entreprise en matière de créances irrécouvrables. Les entreprises apportent régulièrement des modifications à la provision pour créances douteuses, afin qu'elles correspondent aux provisions actuelles de modélisation statistique.
Méthode de vieillissement des comptes clients
La méthode du vieillissement regroupe tous les comptes débiteurs impayés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. Le total des résultats de tous les groupes est le montant irrécouvrable estimé.
Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes débiteurs de moins de 30 jours impayés et 30 000 $ de comptes clients de plus de 30 jours impayés. D'après l'expérience antérieure, 1% des débiteurs de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4% des débiteurs d'au moins 30 jours seront irrécouvrables.
Par conséquent, l'entreprise déclarera une provision et une charge pour créances irrécouvrables de 1 900 $ ((70 000 $ * 1%) + (30 000 $ * 4%)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimée de 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) constitueront la charge pour créances irrécouvrables de la deuxième période.
Pourcentage de la méthode de vente
La méthode de vente applique un pourcentage fixe au montant total des ventes de la période. Par exemple, sur la base d'une expérience antérieure, une entreprise peut s'attendre à ce que 3% des ventes nettes ne soient pas collectables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, la société établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ en frais de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante se traduit par des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses et 2 400 $ sont comptabilisés au cours de la deuxième période dans les créances irrécouvrables. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.
Considérations particulières
L'Internal Revenue Service (IRS) permet aux entreprises d'annuler les créances irrécouvrables sur le formulaire 1040, annexe C, si elles ont déjà été déclarées comme un revenu. Les créances irrécouvrables peuvent comprendre des prêts aux clients et aux fournisseurs, des ventes à crédit aux clients et des garanties de prêts aux entreprises. Cependant, les créances irrécouvrables déductibles n'incluent généralement pas les loyers, salaires ou frais impayés.
Par exemple, un distributeur d'aliments qui livre à crédit un envoi de nourriture à un restaurant en décembre inscrira la vente comme revenu dans sa déclaration de revenus pour cette année. Mais si le restaurant ferme ses portes en janvier et ne paie pas la facture, le distributeur alimentaire peut radier la facture impayée en tant que créance irrécouvrable sur sa déclaration de revenus de l'année suivante.
Les particuliers peuvent également déduire une créance irrécouvrable de leur revenu imposable s'ils ont déjà inclus le montant dans leur revenu ou prêté de l'argent et peuvent prouver qu'ils avaient l'intention de faire un prêt au moment de la transaction et non un don. L'IRS classe les créances douteuses non liées aux entreprises comme des pertes en capital à court terme.
