Qu'est-ce qu'une déclaration de revenus consolidée?
Une déclaration de revenus consolidée est une déclaration de revenus des sociétés d'un groupe affilié, qui choisit de déclarer son impôt combiné sur une seule déclaration.
Explication des déclarations de revenus consolidées
Une déclaration de revenus consolidée combine l'obligation fiscale de toutes les sociétés incluses dans un groupe affilié. Un groupe affilié est une ou plusieurs chaînes de sociétés incluses, liées par la propriété d'actions, à une société mère incluse partagée. Les sociétés incluables sont des sociétés C qui ne sont pas explicitement cotées à l'étranger, les sociétés d'assurance, les sociétés de placement exonérées d'impôt, les sociétés de gestion d'investissement ou les sociétés de placement immobilier.
Les sociétés font partie du même groupe affilié si au moins 80% des droits de vote et de la valeur des actions de chacune sont détenus par une société mère mutuelle et par chaque autre société du groupe affilié. Par conséquent, de nombreuses sociétés mères-filiales et groupes contrôlés ont le droit de produire des déclarations consolidées en tant que groupes liés, contrairement aux sociétés frères et sœurs et aux groupes contrôlés.
Effet du choix de produire une déclaration consolidée
Un groupe affilié choisit de produire une déclaration de revenus consolidée en soumettant le formulaire 1120. Chaque société affiliée doit consentir au choix initial sur le formulaire 1122. Après ce moment, tout nouveau membre du groupe associé doit se joindre à la déclaration de revenus consolidée. Le rapport consolidé répertorie tous les revenus et dépenses de chaque membre affilié et sur la base, après les ajustements nécessaires, un impôt unique. Le choix de produire des déclarations consolidées peut être difficile à révoquer. Une fois fait, le choix reste contraignant pour toutes les années d'imposition suivantes jusqu'à la fin du groupe affilié. L'Internal Revenue Service peut accorder la permission de suspendre l'élection.
Avantages et inconvénients de produire une déclaration consolidée
Un groupe affilié qui choisit de produire une déclaration consolidée peut modifier considérablement son obligation fiscale globale combinée. Par exemple, un retour consolidé ignore les ventes entre sociétés connectées. Le report des gains ou des pertes imposables est réalisé lors de la vente finale à un tiers externe.
Cependant, une fois les pertes comptabilisées, les pertes d'une société affiliée peuvent être utilisées pour compenser le revenu d'une autre. Par conséquent, l'effet du dépôt d'une déclaration consolidée sur chaque membre et le groupe affilié dans son ensemble est compliqué et doit être soigneusement examiné avant de faire le choix. Le groupe associé devrait tenir compte de son admissibilité, de son impôt à payer global par rapport aux déclarations distinctes et de l'effet du choix sur les années futures.
