Qu'est-ce que l'épuisement des coûts?
L'épuisement des coûts est l'une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d'extraction des ressources naturelles, telles que le bois, les minéraux et le pétrole, et pour enregistrer ces coûts en charges d'exploitation afin de réduire les revenus avant impôts. C'est une méthode de répartition des coûts d'extraction, facturée en charges. Le coût d'épuisement annuel est basé sur les unités extraites ou utilisées pour une période de temps donnée.
La formule pour l'épuisement des coûts est la suivante:
La Coût d'épuisement = TRAPV × Uwhere: APV = valeur de propriété ajustée TR = réserves totalesU = unités extraites au cours d'une période donnée
Pour calculer la valeur ajustée de la propriété, notez que:
La APV = IC + DC − SV où: IC = coût d'investissement d'une propriété ou d'un actif DC = coûts de développement ou d'exploration SV = valeur de récupération
Que vous apprend l'épuisement des coûts?
L'épuisement des coûts fait généralement partie de la ligne «DD&A» (épuisement, dépréciation et amortissement) du compte de résultat d'une entreprise de ressources naturelles. L'épuisement est similaire à l'amortissement, qui est utilisé pour répartir le coût des immobilisations corporelles comme les usines et l'équipement sur leur durée de vie utile. L'épuisement est utilisé pour les ressources naturelles, qui peuvent comprendre des minéraux, du minerai, du pétrole, du gaz et du bois. En particulier, une entreprise qui extrait des ressources utilisera l'épuisement pour justifier l'utilisation de ces actifs.
Points clés à retenir
- L'épuisement des coûts est l'une des deux méthodes comptables utilisées pour répartir les coûts d'extraction des ressources naturelles.Il fait généralement partie des DD&A, une ligne du compte de résultat d'une entreprise de ressources naturelles. L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels.
Exemple d'utilisation de l'épuisement des coûts
Le coût d'investissement d'un actif en ressources naturelles est de 2 milliards de dollars et les coûts de développement au cours d'une période de 40 millions de dollars. La valeur de récupération est de 200 millions de dollars. Si le nombre estimé d'unités de ressources sur cette propriété est de 600 millions et que la société extrait et vend 10 millions d'unités, les dépenses d'épuisement selon la méthode de comptabilisation des coûts d'épuisement seraient:
La × 10 millions = 30, 67 millions de dollars
Les sociétés engagées dans l'exploitation minière ou l'extraction identifient leurs méthodes de dépenses d'épuisement et commentent les dépenses de la période dans les sections du rapport de gestion et de l'analyse (rapport de gestion) de leurs dépôts trimestriels et annuels.
Pioneer Natural Resources Company déclare qu'elle utilise la méthode de l'épuisement des coûts et a fourni l'explication suivante pour une diminution de 19% des dépenses d'épuisement pour son exercice 2017: "La diminution est principalement due à (i) des ajouts aux réserves prouvées attribuables au succès de la Société Programme de forage horizontal Spraberry / Wolfcamp et (ii) augmentations des prix des produits de base et initiatives de réduction des coûts, qui ont toutes deux eu pour effet d'ajouter des réserves prouvées en allongeant la durée de vie économique des puits producteurs de la société."
La différence entre l'épuisement des coûts et l'épuisement en pourcentage
L'autre méthode d'épuisement est l'épuisement en pourcentage, qui est calculé en multipliant le revenu brut reçu au cours de l'année d'imposition de l'extraction d'une ressource par un pourcentage déterminé par l'IRS établi pour chaque ressource. Par exemple, si le pourcentage était de 22%, les dépenses d'épuisement correspondraient à un revenu brut multiplié par 22%. Cependant, dans certains cas, l'épuisement des coûts doit être utilisé par rapport à l'épuisement en pourcentage, comme dans le cas du bois sur pied.
Limites de l'utilisation de l'épuisement des coûts
L'épuisement ne peut être utilisé que pour les ressources naturelles, tandis que l'amortissement est autorisé pour tous les actifs corporels. Contrairement à l'amortissement, l'épuisement des coûts est basé sur l'utilisation et doit être calculé à chaque période.
Pour les informations liées à l'intérieur, sur la façon de comptabiliser l'épuisement et les autres frais non monétaires.
