Qu'est-ce que les impôts futurs sur le revenu?
Les impôts futurs sont des impôts sur le résultat différés par des écarts entre, par exemple, le revenu net déclaré dans une déclaration de revenus et le revenu net déclaré dans les états financiers.
Le calcul du revenu net en utilisant différentes méthodes ou à différentes périodes donne deux chiffres. L'une est à des fins fiscales et l'autre à des fins financières et les taxes seront différentes. Par conséquent, les taxes déclarées dans les états financiers seront sous-estimées ou surévaluées par rapport aux taxes déclarées dans une déclaration de revenus. Cette différence crée un passif ou des avantages fiscaux futurs aux fins de l'information financière.
Comprendre les impôts futurs sur le revenu
Les impôts sur les bénéfices futurs sont des écritures comptables effectuées par ajustement ou reprise dans un état financier pour tenir compte des différences entre le bénéfice net comptabilisé et déclaré à des fins fiscales et financières. Les autorités fiscales considèrent le revenu net et, en fin de compte, les impôts d'une manière différente de celle des sociétés dans leurs états financiers. La principale différence concerne le montant ou le moment de la constatation des produits ou des charges.
Points clés à retenir
- Les impôts sur les bénéfices futurs sont des impôts sur les bénéfices différés par des écarts entre, par exemple, le bénéfice net déclaré dans une déclaration de revenus et le bénéfice net déclaré dans les états financiers. Les impôts sur les bénéfices futurs sont exprimés en écritures comptables par ajustement ou reprise dans un état financier pour tenir compte des différences. entre le résultat net comptabilisé et déclaré à des fins fiscales et financières.
Différentes méthodes comptables
Les différences entre la déclaration du type ou du moment des produits et des charges selon les méthodes de comptabilité d'exercice et de comptabilité fiscale entraînent des conséquences fiscales futures. La comptabilité d'exercice est standard aux fins de l'information financière. La comptabilité fiscale est habituelle aux fins de la déclaration fiscale de l'Internal Revenue Code (IRC). Le montant nominal des impôts futurs est égal aux différences multipliées par le taux d'imposition applicable.
L'utilisation des principes comptables généralement reconnus (PCGR) exige que, lorsqu'ils sont déclarés aux états financiers, les revenus gagnés correspondent aux dépenses engagées au cours de la même période. Les produits et les charges sont comptabilisés lorsqu'ils sont gagnés ou engagés. À l'inverse, les principes de comptabilité fiscale d'IRC comptabilisent généralement les produits à leur réception et les dépenses au moment du paiement. Les différences peuvent être permanentes ou temporaires.
Différences permanentes et temporaires
Dans certains cas, la reconnaissance des revenus ou des dépenses par les PCGR ne sera jamais reconnue par l'IRC ou vice versa, ce qui entraînera une différence permanente. Par exemple, lorsque les PCGR reconnaissent le revenu d'une transaction (pour évaluer et déclarer les données de performance) qu'IRC ne reconnaît pas (en raison d'une clause de non-reconnaissance). Dans de tels cas, les revenus et dépenses imposables et financiers seront toujours différents. Par conséquent, ces différences sont permanentes.
Des différences temporaires surviennent lorsque les PCGR reconnaissent les produits ou les charges avant ou après le CEI. Étant donné que les deux utilisent des méthodes différentes, éviter les différences temporaires ne se produit que lorsque le revenu gagné est reçu et que les dépenses engagées sont payées simultanément. Toute différence dans la date de réception ou de débit entraîne un rapport sur différentes périodes.
L'utilisation d'une écriture de contrepassation comptable au cours de la même période que la transaction permet une écriture et une reconnaissance correspondantes par les méthodes GAAP et IRC. L'appariement des revenus et des dépenses au cours de la même période est un serre-livres par achèvement, ce qui fait que les revenus imposables et financiers sont identiques.
Obligations et avantages fiscaux futurs
Il existe deux types d'impôts futurs, les obligations d'impôts futurs ou les avantages fiscaux futurs. Les obligations fiscales futures sont appelées passifs d'impôt différé. Ces passifs d'impôts futurs sont des impôts encourus mais non encore dus sur les revenus gagnés mais en attente de paiement. Les avantages fiscaux futurs sont appelés actifs d'impôt différé. Ces avantages fiscaux futurs sont des impôts dus sur les revenus reçus mais non encore gagnés. Pour identifier l'impôt futur comme un passif ou un avantage, déterminez si le revenu et les charges imposables augmentent ou diminuent avec la différence temporaire.
Les impôts futurs sont des passifs d'impôt différé lorsque le revenu imposable diminue par rapport au revenu financier en raison de différences temporaires et augmente ensuite lors de la résorption de différences temporaires. Une diminution suivie d'une augmentation signifie que davantage d'impôts seront dus à l'avenir. En bref, une diminution relative au début des différences temporaires et une augmentation relative de la reprise est un passif fiscal.
Les impôts futurs sont des actifs d'impôts différés lorsque le revenu imposable augmente par rapport au revenu financier en raison d'écarts temporaires puis diminue avec l'annulation de l'écart temporaire. Une augmentation suivie d'une diminution signifie que moins d'impôts seront dus à l'avenir. En bref, une augmentation relative au début des différences temporaires et une diminution relative de la reprise constituent un avantage fiscal.
