Quelles sont les règles de confiance du concédant?
Les règles relatives à la fiducie constituante sont des lignes directrices de l'Internal Revenue Code, qui décrivent certaines implications fiscales d'une fiducie concédante. En vertu de ces règles, le particulier qui crée une fiducie constituante est reconnu comme le propriétaire des actifs et des biens détenus dans la fiducie aux fins de l'impôt sur le revenu et de la succession.
Comprendre les règles de confiance du concédant
Les règles de fiducie du concédant permettent aux concédants de contrôler les actifs et les investissements dans une fiducie. Le revenu qu'il génère est imposé au constituant à son taux d'imposition plutôt qu'à la fiducie elle-même. À cet égard, les règles relatives aux fiducies constituantes offrent aux particuliers un certain degré de protection fiscale, car les taux d'imposition sont généralement plus favorables aux particuliers qu'aux fiducies.
Les concédants peuvent également changer les bénéficiaires d'une fiducie ainsi que les investissements et les actifs qu'elle contient. Ils peuvent également demander à un syndic d'apporter des modifications. Les concédants peuvent également annuler la confiance à tout moment, à condition qu'ils soient jugés mentalement compétents au moment où la décision est prise. Cette distinction fait de la fiducie constituante un type de fiducie vivante révocable. Cependant, le constituant est également libre de renoncer au contrôle de la fiducie, ce qui en fait une fiducie irrévocable. Dans ce cas, la fiducie elle-même paiera des impôts sur les revenus qu'elle génère et elle aurait besoin de son propre numéro d'identification fiscale (NIF).
L'IRS définit huit exceptions pour éviter de déclencher le statut d'approbation du constituant. Par exemple, si la fiducie n'a qu'un seul bénéficiaire qui reçoit le capital et les revenus de la fiducie. Ou, si la fiducie a plusieurs bénéficiaires qui reçoivent le capital et les revenus de la fiducie conformément à leur part détenue dans la fiducie.
Points clés à retenir
- Une fiducie constituante est une fiducie dans laquelle la personne qui crée la fiducie est propriétaire des actifs et des biens aux fins de l'impôt sur le revenu et de la succession. Les règles de fiducie des concédants sont des règles appliquées à différents types de fiducies.Toutes les fiducies de concédants sont des fiducies vivantes révocables, tandis que le constituant est en vie.Les fiducies de concédants défectueux intentionnellement sont des fiducies dans lesquelles le constituant est responsable du paiement des impôts sur le revenu des fiducies, mais ces actifs ne sont pas comptés vers la succession d'un propriétaire.
Comment les règles de confiance du concédant s'appliquent à différentes fiducies
Les règles de fiducie du constituant définissent également certaines conditions dans lesquelles une fiducie irrévocable peut recevoir certains des mêmes traitements qu'une fiducie révocable par l'Internal Revenue Service (IRS). Ces situations conduisent parfois à la création de ce que l'on appelle des fiducies constituantes intentionnellement défectueuses. Dans ces cas, le constituant est responsable du paiement des impôts sur les fiducies de revenu, mais les actifs des fiducies ne sont pas comptabilisés dans la succession du propriétaire. Toutefois, ces actifs s'appliqueraient à la succession du constituant si le particulier gère une fiducie révocable, car il détiendrait en fait toujours des biens détenus par la fiducie. Dans une fiducie irrévocable, un bien est essentiellement transféré hors de la succession du constituant et dans une fiducie, qui serait effectivement propriétaire de ce bien. Les individus le font souvent pour s'assurer que les biens sont transmis aux membres de la famille au moment du décès. Dans ce cas, une taxe sur les dons peut être prélevée sur la valeur du bien au moment de son transfert dans la fiducie, mais aucun impôt sur les successions n'est dû au décès du constituant.
Les règles relatives à la fiducie constituante stipulent également qu'une fiducie devient une fiducie concédante si le créateur de la fiducie a un intérêt réversif supérieur à 5% des actifs de la fiducie au moment du transfert des actifs vers la fiducie. Un accord de fiducie du mandant dicte la façon dont les actifs sont gérés et / ou transférés après le décès du mandant. En fin de compte, la loi de l'État détermine si une fiducie est révocable ou irrévocable ainsi que les implications de chacune.
Exemples de règles de fiducie des concédants
Certaines des règles de fiducie du constituant décrites par l'IRS sont les suivantes:
- Le pouvoir d'ajouter ou de changer de bénéficiaire d'une fiducieLe pouvoir d'emprunter à la fiducie sans garantie adéquate Le pouvoir d'utiliser le revenu de la fiducie pour payer les primes d'assurance-vie Le pouvoir de modifier la composition de la fiducie en substituant des actifs de valeur égale
