Les comptables calculent la dépréciation proportionnelle d'un actif au cours de la première et dernière année de son service. L'IRS a établi la convention applicable pour la dépréciation des actifs au prorata, ce qui représente une hypothèse sur la date à laquelle la propriété est mise en service ou retirée. Bien que la convention semestrielle soit la méthode préférée, d'autres conventions telles que les conventions de mi-mois et de mi-trimestre sont autorisées dans certaines circonstances.
Au cours de la première année de l'actif, la convention semestrielle génère une charge d'amortissement plus élevée par rapport aux conventions de milieu de mois ou de milieu de trimestre si l'actif est acheté à la fin de l'année. De même, la convention de mi-trimestre génère une charge d'amortissement plus élevée par rapport à la convention de mi-mois si l'actif est acheté à la fin du trimestre. Ces relations s'inversent au cours de la dernière année de service des actifs. Les conventions applicables n'affectent que le moment de l'amortissement; les trois méthodes entraînent la même dépréciation totale tout au long de la durée de vie utile de l'actif.
Prenons un actif que la société a acheté le 20 septembre 2014 au prix de 6 000 $ avec une durée de vie utile de cinq ans amortie selon la méthode linéaire. La société a un exercice se terminant le 31 décembre. La dotation aux amortissements annuelle est de 1 200 $, l'amortissement trimestriel est de 300 $ et l'amortissement mensuel est de 100 $.
En vertu de la convention semestrielle, l'actif est considéré comme étant mis en service le 1er juillet 2014 et la charge d'amortissement applicable pour 2014 est calculée à 1 200 $ * 0, 5 = 600 $. En vertu de la convention du milieu du trimestre, l'actif est considéré comme étant placé au milieu du troisième trimestre de 2014 et la charge d'amortissement applicable est de 300 $ + 300 $ * 0, 5 = 450 $. Selon la convention du milieu du mois, la charge d'amortissement en 2014 est de 100 $ * 3 + 100 $ * 0, 5 = 350 $.
Au cours de la période de 2015 à 2018, la dotation aux amortissements selon les trois méthodes est de 1 200 $. En 2019, la charge d'amortissement en vertu de la convention de mi-année est de 600 $; selon la convention du milieu du trimestre, il est de 750 $; et selon la méthode du milieu du mois, il est de 850 $.
