Table des matières
- Qu'est-ce qu'une amélioration locative?
- Comment ils travaillent
- Exemples
- Types d'améliorations locatives
- Règles sur les améliorations locatives
- Réclamer des améliorations locatives
Qu'est-ce qu'une amélioration locative?
Les améliorations locatives sont toutes les modifications apportées à un immeuble locatif afin de le personnaliser en fonction des besoins particuliers d'un locataire. Ceux-ci peuvent inclure des modifications telles que la peinture, l'installation de cloisons, le changement du revêtement de sol ou l'installation d'appareils d'éclairage personnalisés. Les améliorations locatives peuvent être entreprises soit par le propriétaire - qui peut offrir de le faire pour accroître la valeur marchande de son logement locatif - soit par les locataires eux-mêmes.
Bien que la durée de vie économique utile de la plupart des améliorations locatives soit de cinq à dix ans, l'Internal Revenue Code exige que l'amortissement de ces améliorations se produise pendant la durée de vie économique de l'immeuble.
Comment fonctionnent les améliorations locatives
Les améliorations locatives sont également appelées améliorations locatives ou aménagements et sont généralement effectuées par les propriétaires de propriétés commerciales. Les propriétaires peuvent fournir ces améliorations aux locataires existants ou nouveaux. Les modifications sont adaptées pour répondre aux besoins d'un locataire spécifique et à ses besoins.
Les améliorations locatives dépendent de l'application de modifications à une structure appartenant à un propriétaire afin d'accueillir un locataire. Toutefois, apporter des modifications à l'espace d'un locataire ne constitue une amélioration locative pour aucun de ses voisins. Les modifications à l'extérieur d'un bâtiment ou de son paysage ne s'appliquent pas non plus. Si un propriétaire remplace le toit de l'immeuble, modernise l'ascenseur ou ouvre le parking, aucun de ces changements n'est considéré comme une amélioration locative, car ils ne bénéficient pas à un locataire particulier.
Seules les améliorations apportées à l'intérieur de l'espace d'un locataire spécifique sont considérées comme des améliorations locatives.
Une fois le bail terminé, les améliorations appartiennent généralement au propriétaire, sauf indication contraire dans l'accord. Si le locataire est en mesure de les prendre, il doit les retirer sans aucun dommage à la propriété.
Améliorations locatives
Exemples d'améliorations locatives
Les propriétaires peuvent payer des améliorations locatives pour encourager les locataires à louer des espaces pour de plus longues périodes, en particulier dans le commerce de détail. Par exemple, un propriétaire d'entreprise loue un bâtiment pour son magasin de disc-golf. Le propriétaire peut choisir d'ajouter quatre murs à la zone louée pour créer des écrans intégrés et des zones de stockage pour les disques. Ces modifications sont considérées comme des améliorations locatives.
Prenons un autre exemple du secteur de la vente au détail. Le propriétaire du magasin A décide de louer un espace par l'entremise de la société B. Le magasin n'a que quatre murs et aucune autre commodité. Dans le cadre de la négociation du bail, la société B - le propriétaire - accepte d'installer des étagères, un comptoir de service pour les caisses enregistreuses et un présentoir avec un éclairage spécial avant que le magasin A n'ouvre ses portes.
Points clés à retenir
- Une amélioration locative est une modification apportée à un immeuble locatif pour l'adapter aux besoins particuliers d'un locataire.Les propriétaires peuvent accepter ces améliorations pour les locataires existants ou nouveaux.Les améliorations locatives peuvent être effectuées par le propriétaire ou le locataire.Peinture, installation de cloisons ou Les luminaires personnalisés et les revêtements de sol changeants sont tous des améliorations locatives.
Types d'améliorations locatives
Un propriétaire peut payer pour des améliorations locatives commerciales grâce à une allocation pour amélioration des locataires (TIA). Dans ce cas, le propriétaire permet un budget fixe pour les améliorations, généralement de 5 $ à 15 $ par pied carré, et supervise le projet. Pendant ce temps, le locataire contrôle le processus de rénovation, ce qui peut prendre beaucoup de temps. Si les budgets du projet sont dépassés, le locataire couvre le solde.
Des rabais de loyer peuvent également être offerts pour les améliorations locatives. Le propriétaire offre au locataire un loyer gratuit ou réduit pour un certain nombre de mois, comme un mois gratuit par an sur le bail, comme moyen pour le locataire d'économiser sur les modifications d'espace. Le locataire supervise généralement le projet et contrôle les améliorations apportées au bail. Le locataire est également responsable si les coûts dépassent les montants budgétés. De plus, le loyer pourrait être augmenté à une date ultérieure, obligeant le locataire à payer plus cher pour l'espace à long terme.
Un autre type d'amélioration locative est une allocation standard de construction. Le locataire peut décider parmi les différentes sélections proposées par le propriétaire, comme l'une des quatre couleurs de peinture. Ces articles peuvent ne pas répondre aux besoins du locataire et il peut ne pas être satisfait des résultats. Des améliorations supplémentaires sont couvertes par le locataire. Le propriétaire supervise le projet.
Règles sur les améliorations locatives
Des modifications ont été apportées à la façon dont les propriétaires et les locataires peuvent demander des déductions à la suite de la nouvelle loi sur les réductions d'impôts et les emplois en 2017.
En décembre 2015, le Congrès des États-Unis a adopté la loi PATH (Protecting Americans from Tax Hikes), qui a modifié et étendu de nombreuses dispositions fiscales relatives à l'amortissement, y compris les améliorations locatives. La loi a rendu permanente une disposition d'économie d'impôt qui permet un recouvrement linéaire des coûts sur 15 ans pour les améliorations locatives admissibles.
En vertu de ces lignes directrices, les propriétaires et les locataires n'étaient pas autorisés à être liés, les améliorations n'étaient qualifiées que si elles étaient apportées à l'intérieur du bâtiment avec uniquement ce locataire occupant l'espace, et les améliorations locatives devaient être achevées après trois ans de construction du bâtiment. être occupé pour le service.
La nouvelle loi fiscale de 2017 a modifié certaines exigences. Des améliorations doivent encore être apportées à l'intérieur du bâtiment, ce qui signifie que les agrandissements des bâtiments, des ascenseurs et des escaliers mécaniques, les toits, la protection contre les incendies, les systèmes d'alarme et de sécurité, et les systèmes de CVC ne sont toujours pas admissibles. La propriété d'amélioration qualifiée n'exige plus que les deux parties - propriétaire et locataire - ne soient pas liées. Il s'est également débarrassé de l'exigence de trois ans, déclarant que toutes les améliorations peuvent être apportées "après la date à laquelle la propriété a été mise en service", selon l'Internal Revenue Service (IRS).
Réclamer des améliorations locatives
L'Internal Revenue Service (IRS) ne permet pas de déductions pour les améliorations. Mais comme les améliorations sont considérées comme faisant partie du bâtiment, elles sont sujettes à l'amortissement. L'IRS permet des déductions pour amortissement, tant que les conditions susmentionnées sont remplies. Celui qui fait le travail est autorisé à faire la déduction pour amortissement, que ce soit le propriétaire ou le locataire. La nouvelle loi fiscale a augmenté le montant maximum autorisé à 1 million de dollars au lieu de 500 000 $.
