Qu'est-ce qu'une propriété classée?
Les biens inscrits sont une catégorie spécifique de biens amortissables soumis à un ensemble spécial de règles fiscales s'ils sont utilisés principalement à des fins commerciales. Pour être considéré comme une propriété répertoriée, un article doit être utilisé à plus de 50% pour les affaires d'une entreprise. Cela signifie que le reste du temps, les actifs peuvent également être utilisés à des fins personnelles.
Des exemples de biens répertoriés comprennent les véhicules de tourisme et autres utilisés pour le transport, et les appareils photo et autres appareils d'enregistrement. Depuis le 1er janvier 2010, les téléphones portables et autres appareils de télécommunications personnels similaires ne sont plus considérés comme des biens inscrits.
Les règles relatives aux biens inscrits limitent le montant des déductions et amortissements qui peuvent être prélevés si l'actif n'est pas principalement utilisé dans une entreprise ou un commerce.
Pour être admissibles, les biens inscrits doivent être affectés à plus d'une fin au cours de l'année d'imposition.
Comprendre la propriété répertoriée
La propriété cotée d'une entreprise est tout ce qu'elle possède qui est utilisé à des fins commerciales plus de 50% du temps et qui se déprécie en valeur. En termes simples, il s'agit de biens utilisés à des fins commerciales et personnelles, tels que les véhicules appartenant à l'entreprise, conduits par des dirigeants, des employés et / ou des actionnaires.
Les règles de propriété énumérées ont été introduites dans le code fiscal pour empêcher les gens de demander des déductions fiscales pour l'usage personnel d'un bien sous prétexte qu'il a été utilisé dans une entreprise ou un commerce.
Selon l'Internal Revenue Service (IRS), la propriété répertoriée comprend:
- Automobiles pesant moins de 6 000 livres, à l'exclusion des ambulances, des corbillards et des véhicules à usage non personnel qualifiés pour les camions ou fourgonnettes Autres biens utilisés à des fins de transport, y compris les camions, les autobus, les bateaux, les avions, les motocyclettes et tout autre véhicule utilisé pour transporter des personnes ou des marchandises.Propriétés utilisées pour le divertissement, les loisirs ou les divertissements.Ordinateurs et équipements périphériques connexes mis en service avant le 1er janvier 2018, sauf s'ils sont utilisés uniquement dans un établissement commercial régulier et détenus ou loués par la personne qui exploite l'établissement.
Propriété répertoriée et test d'utilisation prédominante
Les coûts associés à l'utilisation d'un bien inscrit ne sont pas déductibles en tant que dépenses d'entreprise. En d'autres termes, une entité contribuable doit justifier l'utilisation commerciale d'un bien si elle veut amortir ce bien ou déduire des dépenses.
Le test d'utilisation prédominant doit être appliqué à chaque élément de la propriété répertoriée. Ce test stipule que l'utilisation commerciale de la propriété répertoriée doit être supérieure à 50%. Cela doit être fait pour chaque actif de la propriété classée afin de:
- Demander une prime d'amortissement Demander une élection de dépenses Pour amortir la propriété en vertu du système d'amortissement du Système accéléré de recouvrement des coûts (MACRS)
Les entreprises sont également tenues de tenir des registres détaillés de tous les actifs utilisés comme biens répertoriés. Cela comprend le montant de chaque propriété, y compris le coût d'origine, les réparations nécessaires, l'assurance et toutes autres dépenses connexes.
Points clés à retenir
- Un bien inscrit est un bien amortissable soumis à un ensemble spécial de règles fiscales s'il est utilisé principalement à des fins commerciales.Pour être considéré comme un bien inscrit, un actif doit être utilisé à des fins commerciales au moins 50% du temps. Il peut également être utilisé pour un usage personnel. Des exemples de biens répertoriés comprennent des véhicules, d'autres biens utilisés dans les transports et des ordinateurs.
Amortissement des biens inscrits
Si un bien inscrit est utilisé principalement pour des raisons commerciales, il est alors soumis à la méthode légale d'amortissement en pourcentage, car il sera considéré comme un actif commercial. Un bien inscrit utilisé pour les affaires seulement la moitié du temps au plus - et réussit le test d'utilisation prédominante - peut toujours avoir un amortissement basé sur le pourcentage d'utilisation des entreprises qui y est réclamé, mais il doit être amorti selon la méthode linéaire.
Les voitures utilisées uniquement pour transporter des passagers sont également soumises à des limitations d'amortissement supplémentaires. Un bien inscrit qui ne satisfait pas au critère d'utilisation prédominant n'est pas admissible à l'amortissement en vertu de l'article 179 ou à d'autres méthodes d'amortissement accéléré.
Une dépréciation récupérée peut être ajoutée au revenu au cours de n'importe quelle année après la première année d'utilisation pendant laquelle l'utilisation commerciale des propriétés énumérées est inférieure à 50%. Autrement dit, le contribuable pourrait devoir rembourser une partie de l'amortissement excédentaire demandé. Le montant de l'amortissement récupéré est l'amortissement accéléré autorisé pour les années précédant l'année de récupération, y compris toute dépense au titre de l'article 179, moins le montant d'amortissement du système de amortissement alternatif (ADS) du MACRS qui aurait été autorisé pour la même période.
