Quel est le risque inhérent?
Le risque inhérent est le risque posé par une erreur ou une omission dans un état financier due à un facteur autre qu'une défaillance du contrôle interne. Dans un audit financier, le risque inhérent est plus susceptible de se produire lorsque les transactions sont complexes ou dans des situations qui nécessitent un degré élevé de jugement en ce qui concerne les estimations financières. Ce type de risque représente le pire des scénarios car tous les contrôles internes en place ont néanmoins échoué.
Risque inhérent
Comprendre le risque inhérent
Le risque inhérent est l'un des risques que les auditeurs et les analystes doivent rechercher lors de l'examen des états financiers, ainsi que le risque de contrôle et le risque de détection. Lors de l'audit ou de l'analyse d'une entreprise, l'auditeur ou l'analyste essaie de comprendre la nature de l'entreprise tout en examinant les risques de contrôle et les risques inhérents. Si les risques inhérents et de contrôle sont considérés comme élevés, un auditeur peut définir le risque de détection à un niveau suffisamment bas pour maintenir le risque d'audit global à un niveau raisonnable. Pour réduire le risque de détection, un auditeur prendra des mesures pour améliorer les procédures d'audit grâce à des sélections d'audit ciblées ou à des tailles d'échantillon accrues.
Les entreprises opérant dans des secteurs hautement réglementés, tels que le secteur financier, sont plus susceptibles d'avoir un risque inhérent plus élevé, en particulier si la société ne dispose pas d'un service d'audit interne ou a un service d'audit sans comité de surveillance ayant des antécédents financiers. Le risque ultime posé à l'entreprise dépend également de l'exposition financière créée par le risque inhérent si le processus de comptabilisation de l'exposition échoue.
Les transactions financières complexes, telles que celles entreprises dans les années précédant la crise financière de 2007-2008, peuvent être difficiles à comprendre même pour les professionnels de la finance les plus intelligents. Les titres adossés à des actifs, tels que les titres de créance garantis (CDO), sont devenus difficiles à comptabiliser, car des tranches de différentes qualités ont été reconditionnées à plusieurs reprises. Cette complexité peut rendre difficile pour un auditeur de se forger une opinion correcte, ce qui peut conduire les investisseurs à considérer une entreprise comme étant plus stable financièrement qu'en réalité.
Important
Le risque inhérent est plus élevé lorsque la direction doit faire preuve de beaucoup de jugement et d'approximation lors de l'enregistrement d'une transaction, ou lorsqu'il s'agit d'instruments financiers complexes.
Exemple de risque inhérent
Le risque inhérent est souvent présent lorsqu'une entreprise publie des états financiers prospectifs, soit aux investisseurs internes, soit au public dans son ensemble. Les données financières prospectives reposent par nature sur les estimations et les jugements de valeur de la direction, qui présentent un risque inhérent. Ce type d'estimation doit être divulgué aux utilisateurs des états financiers pour plus de clarté. (Pour des exemples supplémentaires de risque inhérent, voir Exemples de risque inhérent.)
