Qu'est-ce qu'une perte d'exploitation nette (NOL)
Aux fins de l'impôt sur le revenu, une perte d'exploitation nette (perte d'exploitation nette) est le résultat lorsque les déductions admissibles d'une entreprise dépassent son revenu imposable au cours d'une période d'imposition. Le NOL peut généralement être utilisé pour compenser les paiements d'impôts de la société au cours d'autres périodes fiscales grâce à une disposition fiscale de l'Internal Revenue Service (IRS) appelée report de pertes.
Points clés à retenir
- Une perte d'exploitation nette (NOL) existe si les déductions d'une entreprise dépassent le revenu imposable.Une NOL peut bénéficier à une entreprise en réduisant le revenu imposable dans les années d'imposition futures.La loi sur les réductions d'impôt et les emplois a apporté des modifications importantes aux règles de NOL pour les années d'imposition commençant en 2018. Les NOL peuvent désormais être reportés indéfiniment jusqu'à ce que la perte soit entièrement récupérée, mais ils sont limités à 80% du revenu imposable au cours d'une même période fiscale.L'article 382 limite le report qu'une entreprise peut utiliser si elle acquiert une autre société avec une NOL antérieure.
Comment une perte d'exploitation nette (NOL) est utilisée
Une perte d'exploitation nette (NOL) peut être reportée pour compenser le bénéfice imposable des années futures afin de réduire le passif d'impôts futurs d'une entreprise. L'objectif de cette disposition fiscale est de permettre une certaine forme d'allégement fiscal lorsqu'une entreprise perd de l'argent au cours d'une période fiscale. L'IRS reconnaît que les bénéfices commerciaux de certaines entreprises sont de nature cyclique et non conformes à une année d'imposition standard.
Par exemple, une entreprise agricole peut avoir des bénéfices importants et un paiement d'impôt important au cours d'une année, puis encourir un NOL au cours de l'année suivante, suivie d'une autre année rentable. Afin d'alléger le fardeau fiscal, la provision pour report de pertes permet au NOL de la deuxième année de compenser les impôts dus la troisième année.
Exigences pour un report de perte d'exploitation nette
Avant la mise en œuvre de la loi sur les réductions d'impôts et les emplois (TCJA) en 2018, l'Internal Revenue Service (IRS) permettait aux entreprises de reporter les pertes d'exploitation nettes (NOL) de 20 ans à déduire des bénéfices futurs ou de reculer de deux ans pour un remboursement immédiat. des impôts antérieurs payés. Étant donné que la valeur temps de l'argent montre que les économies d'impôt dans le présent ont plus de valeur que dans l'avenir, la méthode du report rétrospectif était le choix le plus avantageux. Après 20 ans, les pertes restantes ont expiré et ne pouvaient plus être utilisées pour réduire le revenu imposable.
Important
La loi sur les réductions d'impôts et les emplois a supprimé la clause de report en arrière de la perte d'exploitation nette (NOL) de deux ans, mais autorise désormais une période de report indéfinie de NOL.
Pour les années d'imposition commençant le 1er janvier 2018 ou après, la TCJA a supprimé la clause de rétrocession de deux ans, à l'exception de certaines pertes agricoles, mais permet désormais une période de report indéfinie. Cependant, les reports sont également limités à 80% du bénéfice net de chaque année suivante. Si une entreprise crée des NOL en plus d'un an, ils doivent être entièrement prélevés dans l'ordre dans lequel ils ont été engagés avant de retirer un autre NOL. Les pertes provenant des années d'imposition commençant avant le 1er janvier 2018 sont toujours soumises aux anciennes règles fiscales et toute perte restante expirera toujours après 20 ans.
Les reports prospectifs de NOL sont enregistrés comme un actif dans le grand livre de l'entreprise. Ils offrent un avantage à l'entreprise sous forme d'économies d'impôts futurs. Un actif d'impôt différé est créé pour le report en avant de la LNO, qui est compensé avec le bénéfice net des exercices futurs. Le compte d'actif d'impôt différé est prélevé chaque année, sans dépasser 80% du résultat net de l'une des années suivantes, jusqu'à épuisement du solde.
Limitation des reports de pertes d'exploitation nettes
Une perte d'exploitation nette (NOL) est un atout précieux car elle peut réduire le revenu imposable futur d'une entreprise. Pour cette raison, l'IRS restreint l'utilisation d'une société acquise simplement pour les avantages fiscaux de son NOL. L'article 382 de l'Internal Revenue Code stipule que si une entreprise avec un NOL a au moins un changement de propriété de 50%, la société acquérante ne peut utiliser qu'une partie du NOL au cours de chaque année simultanée. Cependant, l'achat d'une entreprise avec un NOL substantiel peut signifier une plus grande somme d'argent allant aux actionnaires de la société acquise que si la société acquise possédait un NOL plus petit.
Exemple de report de perte d'exploitation nette
Imaginez qu'une entreprise ait un NOL de 5 millions de dollars un an et un revenu imposable de 6 millions de dollars le lendemain. La limite de report de 80% de 6 millions de dollars est de 4, 8 millions de dollars. La perte totale de la première année peut être reportée sur le bilan à la deuxième année en tant qu’actif d’impôts différés. La perte, limitée à 80% des revenus de la deuxième année, peut ensuite être utilisée la deuxième année en charges sur le compte de résultat. Il abaisse le bénéfice net, et donc le revenu imposable, pour la deuxième année à 1, 2 million de dollars (6 millions à 4, 8 millions de dollars). Un actif d'impôt différé de 200 000 $ demeurera au bilan pour être reporté à la troisième année.
