Les lois fiscales actuelles ne permettent pas que la grande majorité des dépenses en capital soient entièrement déduites d'impôt pour l'année au cours de laquelle les dépenses ont lieu. Les entreprises peuvent être opposées à de telles réglementations fiscales, préférant pouvoir déduire le montant total de leurs dépenses en espèces pour toutes les dépenses, qu'elles soient en capital ou opérationnelles.
Dépenses en immobilisations et dépenses opérationnelles
À des fins fiscales, les dépenses en immobilisations sont généralement définies comme l'achat d'actifs dont l'utilité ou la valeur pour une entreprise dépasse un an. Les dépenses en capital sont généralement destinées à des dépenses commerciales plus coûteuses telles que des installations, du matériel informatique, des machines ou des véhicules, mais elles peuvent également inclure des actifs moins tangibles, tels que la recherche et le développement ou les brevets.
Les dépenses opérationnelles concernent les actifs qui devraient être achetés et entièrement utilisés au cours du même exercice. Les fournitures de bureau et les salaires sont deux exemples de dépenses de fonctionnement.
Comment les déductions fiscales sont gérées
Les dépenses opérationnelles peuvent être entièrement déduites de l'impôt au cours de l'année où elles sont effectuées, mais les dépenses en capital doivent être amorties, ou progressivement déduites, sur une période d'années considérée comme constituant la durée de vie de l'actif acheté. Différents types d'actifs sont amortis en pourcentage sur différentes périodes - trois, cinq, 10 ans ou plus.
Il est avantageux pour les entreprises de pouvoir déduire les dépenses de l'année au cours de laquelle elles se produisent. Plus de déductions se traduisent par une baisse de la facture fiscale pour l'année, ce qui laisse plus d'argent disponible pour permettre à l'entreprise de se développer, de faire de nouveaux investissements, de réduire la dette ou d'effectuer des paiements aux actionnaires.
Du point de vue de l'agence fiscale, étant donné que les dépenses en immobilisations achètent des actifs qui continuent de fournir une valeur ou un revenu pendant plusieurs années au-delà de l'année d'achat, il est logique d'avoir un plan d'imposition pluriannuel. Les dotations aux amortissements peuvent être considérées comme une entreprise qui récupère progressivement le coût total d'un article sur sa durée de vie utile.
Des règles spécifiques régissent le nombre d'années sur lesquelles un actif doit être amorti. Par exemple, le matériel informatique est généralement amorti sur une période de cinq ans, tandis que le mobilier de bureau est amorti sur une période de sept ans.
Exceptions pour certains types de dépenses en capital
L'Internal Revenue Service (IRS) a fait certaines concessions aux propriétaires d'entreprises par le biais de l'article 179, qui permet des déductions fiscales de 100% la même année pour certaines dépenses en capital. Il existe des règles sur le montant total qui peut être déduit pour les dépenses en capital au cours d'une seule année, et sur les types de biens admissibles à la déduction intégrale.
Par exemple, seuls les biens corporels, et non les biens immobiliers, sont admissibles à la déduction de 100%. Les sociétés S ne sont pas autorisées à répercuter la déduction sur les actionnaires, sauf si la société a un revenu net. L'article 179 est conçu pour profiter principalement aux petites entreprises ou aux nouvelles entreprises qui doivent dépenser des capitaux substantiels pour croître et se développer.
Les dépenses en capital sont généralement des sommes importantes qui réduisent considérablement les flux de trésorerie d'une entreprise ou l'obligent à contracter une dette supplémentaire. Étant donné que les entreprises ne peuvent pas déduire complètement ces dépenses dans l'année où elles sont engagées, une planification minutieuse est nécessaire afin qu'une entreprise ne se surpasse pas financièrement par le biais de dépenses en capital.
