Qu'est-ce que la section 1031?
Le chapitre 1031 est une disposition de l'Internal Revenue Code (IRC) qui reporte l'impôt sur les échanges admissibles de biens immobiliers de même nature. Le chapitre 1031 est également connu sous le nom d'échappatoire Starker. Les échanges éligibles au titre de la section 1031 sont appelés échanges 1031, échanges de même nature ou échanges Starker.
Explication du chapitre 1031
L'article 1031 reporte l'impôt sur les échanges 1031 correctement structurés. Pour les 1031 échanges conclus avant le 31 décembre 2017, les biens de même nature comprennent un large éventail de biens personnels réels et corporels détenus à des fins commerciales ou d'investissement tels que les franchises, l'art, l'équipement, les stocks de commerce, les valeurs mobilières, les intérêts de société de personnes, les certificats de fiducie et les intérêts bénéficiaires. Pour les 1031 échanges conclus après le 31 décembre 2017, la législation fiscale récemment promulguée indique clairement que le seul bien autorisé est un immeuble commercial ou d'investissement. Par suite de ce changement, cet article se concentre sur 1031 échanges d'entreprises similaires. et immobilier d'investissement conclu après le 31 décembre 2017.
Section 1031 Immobilier
Les biens de la section 1031, pour les échanges 1031 conclus après le 31 décembre 2017, sont des biens immobiliers détenus à des fins d'investissement ou à des fins productives dans un commerce ou une entreprise. L'immobilier doit être situé aux États-Unis pour être similaire.
Section 1031 Étapes d'un échange à imposition différée
Le chapitre 1031 reporte l'impôt sur les échanges de biens immobiliers similaires effectués en temps opportun. Les étapes les plus importantes d'un échange 1031 correctement structuré sont:
- L'immeuble de remplacement doit être de la même nature.L'impôt doit être payé sur n'importe quel «démarrage» au cours de l'année de la Bourse 1031.Une fois que l'immobilier d'entreprise ou d'investissement est vendu, l'immeuble de remplacement de type similaire doit être identifié dans les 45 jours et acquis dans les 180 jours.
Définition de biens immobiliers similaires
L'article 1031 définit les biens similaires comme des biens immobiliers détenus à des fins productives dans un commerce ou une entreprise ou à des fins d'investissement. L'article 1031 reporte l'impôt lorsque cet immeuble est échangé dans un échange 1031 correctement structuré contre un immeuble de même nature qui continue d'être détenu à des fins productives dans un commerce ou une entreprise ou à des fins d'investissement.
Définition du démarrage
Le chapitre 1031 permet à un investisseur de donner ou de recevoir de l'argent, des passifs ou d'autres biens qui ne sont pas de même nature en plus des biens immobiliers de même nature échangés. Les espèces, passifs ou autres biens qui ne sont pas de même nature et qui sont donnés ou reçus dans un échange 1031 sont appelés «démarrage». Le démarrage déclenche des gains ou des pertes imposables au cours de l'année de l'échange. Le montant imposable qui n'est pas différé par le chapitre 1031 est le montant du coffre. Le montant imposable qui est reporté par le chapitre 1031 est le gain ou la perte en capital sur les biens immobiliers similaires échangés.
Calendrier d'échange
Le chapitre 1031 donne au contribuable qui vend des immeubles commerciaux ou d'investissement 45 jours civils à compter de la clôture pour identifier jusqu'à trois (et dans certaines circonstances quatre ou plus) biens immobiliers de remplacement de même nature. Le remplacement doit être acquis et l'échange 1031 complété au plus tôt des 180 jours civils ou de la date d'échéance (avec prolongation) de la déclaration du contribuable.
Signaler l'échange 1031
Même si l'impôt est différé et qu'aucun gain ou perte n'est comptabilisé, l'échange 1031 doit être déclaré sur le formulaire 8824, Échanges similaires. Les instructions du formulaire 8824 expliquent comment déclarer les détails de l'échange 1031. Le gain reconnu parce que le démarrage a été reçu est indiqué sur le formulaire 8949, l'annexe D (formulaire 1040) ou le formulaire 4797, selon le cas. Si l'amortissement doit être récupéré, ce gain comptabilisé peut devoir être déclaré comme un revenu ordinaire.
