Qu'est-ce que la section 1202?
Le chapitre 1202, également appelé exclusion des gains sur actions des petites entreprises, est une partie de l'Internal Revenue Code (IRC) qui permet d'exclure de l'impôt fédéral les gains en capital de certaines actions de petites entreprises. L'article 1202 du code IRS ne s'applique qu'aux actions de petites entreprises admissibles acquises après le 27 septembre 2010 et détenues pendant plus de cinq ans.
Points clés à retenir
- En vertu du chapitre 1202, les gains en capital provenant de certaines actions de petites entreprises sont exclus de l'impôt fédéral, ce qui incite les contribuables non constitués en sociétés à investir dans les petites entreprises.
Comprendre la section 1202
La loi de 2015 sur la protection des Américains contre les hausses d'impôts (PATH) a été adoptée par le Congrès et promulguée par le président Barack Obama. La PATH Act renouvelle certaines dispositions fiscales expirées pour quelques années et prolonge de façon permanente certains avantages fiscaux. Un allégement fiscal, rendu permanent par l'administration Obama, est l'exclusion des gains en capital des petites entreprises figurant à l'article 1202 de l'Internal Revenue Code.
L'article 1202 incite les contribuables autres que les sociétés à investir dans les petites entreprises. L'exonération des gains en capital de l'impôt fédéral sur le revenu à la vente d'actions de petites entreprises est l'objet sous-jacent de cette section du CEI. Une action de petite entreprise détenue pendant au moins cinq ans avant la vente verra une partie ou la totalité de ses gains réalisés exclus de l'impôt fédéral.
Avant le 18 février 2009, cette disposition du chapitre 1202 excluait 50% des gains en capital du revenu brut. Pour stimuler le secteur des petites entreprises, l'American Recovery and Reinvestment Act a augmenté le taux d'exclusion de 50% à 75% pour les actions achetées entre le 18 février 2009 et le 27 septembre 2010. Pour les actions des petites entreprises qui sont éligibles aux 50% ou 75 % d'exclusion, une partie du gain exclu est imposée comme un élément de préférence qui entraîne une taxe supplémentaire de 7% appelée Impôt Minimum Alternatif (AMT). L'AMT est généralement imposée aux particuliers ou aux investisseurs qui bénéficient d'exonérations fiscales leur permettant de réduire l'impôt sur le revenu payé.
La dernière modification du chapitre 1202 prévoit l'exclusion à 100% de tout gain en capital si l'acquisition des actions de petites entreprises a eu lieu après le 27 septembre 2010. De plus, le traitement d'aucune partie du gain exclu est un élément de préférence aux fins de l'AMT. Les gains en capital qui sont exonérés d'impôt en vertu de cette section sont également exonérés de l'impôt sur le revenu net de placement (NII) de 3, 8% appliqué à la plupart des revenus de placement.
Le montant du gain que tout investisseur peut exclure en vertu du chapitre 1202 est limité à un maximum de 10 millions de dollars ou de 10 fois la base ajustée du stock. La portion imposable d'un gain tiré de la vente d'une action de petite entreprise est évaluée au taux d'imposition maximal de 28%.
Les actions des petites entreprises ne sont pas toutes admissibles aux allégements fiscaux en vertu de l'article 1202.
Section 1202 Exemple
Prenons un contribuable célibataire qui a un revenu imposable ordinaire de 410 000 $. Ce revenu les place dans la tranche d'imposition la plus élevée. Ils vendent des actions de petites entreprises admissibles acquises le 30 septembre 2010 et réalisent un bénéfice réalisé de 50 000 $. Le contribuable peut exclure 100% de ses gains en capital, ce qui signifie que l'impôt fédéral dû sur les gains est de 0 $.
Supposons que le contribuable a acheté les actions le 10 février 2009 et les vend après cinq ans pour un bénéfice de 50 000 $. L'impôt fédéral dû sur les gains en capital serait de 28% x (50% x 50 000) = 7 000 $.
Considérations particulières
Les actions des petites entreprises ne sont pas toutes admissibles à des allégements fiscaux en vertu de l'IRC. Le Code définit un stock de petites entreprises comme qualifié si:
- Il a été émis par une société C nationale autre qu'un hôtel, un restaurant, une institution financière, une société immobilière, une ferme, une entreprise minière ou une entreprise liée au droit, à l'ingénierie ou à l'architecture. Il a été émis à l'origine après le 10 août 1993, en échange de argent, biens non compris les actions, ou en compensation d'un service rendu À la date d'émission des actions et immédiatement après, la société émettrice avait 50 millions de dollars ou moins d'actifs L'utilisation d'au moins 80% des actifs de la société est destinée à la conduite active d'un ou des entreprises plus qualifiées La société émettrice n'achète aucune action du contribuable pendant une période de quatre ans commençant deux ans avant la date d'émission La société émettrice ne rachète pas significativement ses actions dans une période de deux ans commençant un an avant la date d'émission. Un rachat d'actions important consiste à racheter une valeur globale d'actions qui dépasse 5% de la valeur totale des actions de la société
Les impôts d'État conformes à l'impôt fédéral excluront également les gains en capital des actions des petites entreprises. Étant donné que tous les États ne sont pas en corrélation avec les directives fiscales fédérales, les contribuables devraient demander conseil à leurs comptables sur la façon dont leurs États traitent les bénéfices réalisés de la vente de stocks de petites entreprises qualifiés.
