Macao, connue sous le nom de «Las Vegas of Asia», est considérée comme un paradis fiscal en raison de sa structure fiscale avantageuse pour les particuliers et les sociétés. Les résidents et les non-résidents bénéficient d'impôts ultra bas prélevés sur les revenus professionnels et commerciaux. Située sur la côte sud de la Chine, Macao est la seule juridiction du pays à proposer des jeux légalisés. Colonie portugaise jusqu'en 1999, Macao possède sa propre monnaie stable, la pataca macanaise (MOP), et conserve son autonomie politique avec des pouvoirs exécutif, législatif et judiciaire distincts.
Fiscalité individuelle
Les citoyens et les étrangers qui établissent leur résidence à Macao bénéficient de taux d'imposition nettement inférieurs à ceux perçus dans d'autres pays développés d'Asie-Pacifique tels que le Japon. Les taux d'imposition avantageux s'appliquent également aux citoyens et aux ressortissants étrangers qui travaillent dans la ville. Le PIB par habitant de 91 376 $ de Macao était parmi les plus élevés au monde, en 2013, derrière le Luxembourg, la Norvège et le Qatar. Bien que les étrangers ne puissent généralement pas devenir citoyens, ils peuvent obtenir la résidence en investissant 3 millions de MOP (375 000 $) dans l'économie locale. Les revenus étrangers ne sont pas imposés, mais les résidents sont imposés sur les revenus provenant des entreprises macanaises. Les 144 000 premiers MOP gagnés sont exonérés de l'impôt sur le revenu des particuliers, après quoi le niveau supérieur est taxé à 12%. Les taux des non-résidents sont identiques aux taux d'imposition des résidents, mais les non-résidents sont soumis à un taux d'imposition minimum de 5%. En revanche, le taux d'imposition le plus élevé en Australie est de 45%, avec une évaluation Medicare de 2% pour les résidents.
Les impôts fonciers proviennent de la propriété de toutes les propriétés résidentielles, commerciales et industrielles et dépendent de la valeur imposable ou des revenus de location réels, le plus élevé des deux. Les revenus locatifs sont imposés à 10% et un taux de 6% s'applique à la valeur imposable. Il n'y a pas d'héritage, de donation ou d'impôt sur les gains en capital à Macao, mais des droits de timbre compris entre 1, 05 et 5, 25% sont prélevés sur les transferts de biens corporels ou incorporels.
Imposition des sociétés
Les sociétés tirent profit de la conduite des affaires dans la péninsule, car les gains en capital et les revenus des sociétés sont imposés à des taux nettement inférieurs à ceux des pays européens et des États-Unis. Le traitement fiscal préférentiel attire de nombreuses entreprises, dont la majorité sont des casinos qui représentent un pourcentage important du PIB de Macao.
En ce qui concerne l'impôt sur les sociétés, les premiers 600 000 MOP sont exonérés d'impôt. Par la suite, les revenus dépassant le seuil d'exonération sont imposés au taux maximum de 12%. Les résidents et les non-résidents sont traités sur un pied d'égalité en matière d'imposition des sociétés. Tous les bénéfices réalisés sont imposés dans la région administrative spéciale de Macao.
Les personnes morales sont séparées en deux groupes. Les sociétés du groupe A doivent respecter des mesures comptables appropriées et maintenir des niveaux de capital égaux ou supérieurs à 1 000 000 MOP. Les sociétés du groupe B sont soit les premiers déposants, soit les entités qui ne satisfont pas aux exigences de fonds propres des entreprises du groupe A. Les organisations du groupe B sont imposées sur les mesures de bénéfices évalués, tandis que les entités du groupe A sont prélevées sur les déclarations de revenus certifiées soumises au bureau des finances de Macao.
