Qu'est-ce que le dividende induit
Un dividende dérivé est un dividende qui est annoncé dans un an, mais compté dans le revenu d'une autre année aux fins de l'impôt fédéral. Cela se produit souvent lorsqu'un dividende est annoncé vers la fin de l'année civile. Une entreprise pourrait déclarer en décembre 2010, par exemple, que les actionnaires inscrits recevront un dividende; mais le paiement effectif du dividende pourrait ne pas avoir lieu avant janvier 2011, ou au cours du premier trimestre de 2011. Dans ces cas, le dividende compterait comme revenu imposable pour l'année où il a été déclaré, et non l'année au cours de laquelle il a été payé.
Décomposer le dividende induit
Un dividende de débordement pourrait «déborder» sur l'année prochaine en termes de paiement aux actionnaires; mais en termes d'impôts, ce passif demeurerait l'année de l'annonce du dividende. Par exemple, ABC Corporation déclare que les actionnaires inscrits le 15 décembre 2010 ont le droit de recevoir un dividende de 2 $ sur chaque action ABC qu'ils possèdent, avec une date de paiement le 4 janvier 2011. Aux fins de l'Internal Revenue Service, le les actionnaires devraient inclure le dividende de 2 $ par action lors de la production de leur déclaration de revenus annuelle pour 2010.
Pourquoi un dividende peut-il se produire?
Le processus de fixation et de paiement des dividendes est soumis non seulement à la discrétion d'une société, mais également aux règles de la bourse respective sur laquelle le titre est coté. Il existe quatre dates importantes relatives aux dividendes: 1) la date de déclaration (ou d'annonce), 2) la date ex-dividende (ex-date), 3) la date d'enregistrement (ou les détenteurs inscrits) et 4) la date de paiement (ou payable). Le tableau ci-dessous illustre le flux d'un dividende de l'annonce au paiement. Étant donné que la date de paiement réelle peut être fixée jusqu'à un mois après l'ex-date, les dividendes qui sont annoncés tard dans l'année civile peuvent être payés en janvier (ou plus tard au premier trimestre) de l'année suivante.
Exceptions aux règles d'imposition des dividendes
Pour d'autres types d'entités, cependant, les règles fiscales applicables aux dividendes en cascade sont plus complexes. Pour les sociétés d'investissement enregistrées (RIC) - telles que les fonds communs de placement ou les fiducies de placement immobilier (FPI); ou des sociétés qui sont imposées comme elles, telles que les sociétés de développement commercial (BDC) - La loi des États-Unis stipule que les dividendes excédentaires doivent être déclarés au plus tard le 15 e jour du neuvième mois après la fin de l'année d'imposition. De plus, les actionnaires sont généralement imposés sur les dividendes dans l'année où le paiement effectif de ces dividendes a lieu. La date d'échéance pour qu'un RIC produise sa déclaration de revenus est le 15 e jour du troisième mois de l'exercice suivant. Une entreprise peut obtenir une prolongation automatique de production de six mois si son formulaire 7004 est déposé avant la date d'échéance de la déclaration de revenus. Étant donné que les RIC utilisent généralement la prolongation de six mois, cela signifie que les RIC ont effectivement la possibilité de déclarer les dividendes en tant que revenus imposables neuf mois et demi après la présente année imposable.
