Table des matières
- Le formulaire 4562 expliqué
- Formulaire 4562, partie I
- Formulaire 4562, partie II
- Formulaire 4562, partie III
- Formulaire 4562, partie IV
- Formulaire 4562, partie V
- Formulaire 4562, partie VI
- The Bottom Line
Le formulaire 4562 expliqué
La dépréciation et l'amortissement sont des radiations du coût d'acquisition de divers actifs ou d'engager certaines dépenses utilisées dans l'entreprise ou à des fins d'investissement (comme un propriétaire avec un immeuble locatif). Cela semble assez simple, mais il existe de nombreuses conditions et exigences, des élections spéciales, une terminologie spéciale (qui ne peuvent pas toutes être définies ici) et d'autres règles qui compliquent le sujet. Voici une approche étape par étape pour remplir le formulaire dans les circonstances les plus courantes.
Formulaire 4562, partie I
Cette partie du formulaire est utilisée pour faire le choix de comptabiliser en charges les biens corporels, les logiciels standard et certains types de biens immobiliers (par exemple, une serre) mis en service en 2017 (appelés déductions en vertu de l'article 179). Le montant maximal de cette déduction est de 510 000 $ pour les machines et le matériel (ou 250 000 $ pour les améliorations locatives, de vente au détail et de restauration admissibles).
Quel que soit le montant de la déduction, vous devez appliquer la limitation qui limite la déduction en vertu de l'article 179 à l'étendue de vos bénéfices d'entreprise (appelés «revenus imposables» sans égard à certaines déductions) pour l'année. La limite - vos gains nets provenant d'un travail indépendant pour les propriétaires uniques ou le bénéfice net pour d'autres entités commerciales - est inscrite à la ligne 11. Si une déduction au titre de l'article 179 a été refusée l'année dernière en raison de cette limitation du revenu d'entreprise, le report est inscrit en ligne. dix; si une partie de la déduction de cette année ne peut pas être utilisée en raison de la limitation (et est reportée à 2018), inscrivez-la à la ligne 13.
Remarque : Vous n'êtes pas obligé d'utiliser la déduction prévue à l'article 179; vous pouvez plutôt amortir la propriété sur le nombre d'années applicable au type de propriété concerné (une option qui a du sens si vous pensez que la dépréciation future vous fera économiser plus d'impôts). Vous pouvez choisir d'utiliser la déduction prévue à l'article 179 pour une partie du coût du bien en inscrivant le «coût choisi» à la ligne 6 (c).
Formulaire 4562, partie II
Cette partie du formulaire est utilisée pour une allocation d'amortissement spéciale (également appelée «amortissement boni»), qui correspond à une allocation de 50% demandée dans l'année où le bien admissible est mis en service. Certains biens acquis après le 27 septembre 2017 sont admissibles à une déduction de 100%, mais vous n'êtes pas obligé de les prendre. Remarque: Début 2018, le Congrès n'avait pas promulgué de législation sur les dispositions expirées relatives à l'amortissement.
Ne remplissez pas cette partie pour:
- Les biens qui ne sont pas des «biens admissibles». Seuls les nouveaux biens et non les biens d'occasion sont admissibles. Les «biens inscrits», qui sont définis plus loin (dans la partie V).
L'amortissement boni s'applique automatiquement à un bien admissible, sauf si vous décidez de ne pas le prendre. Le choix de l'amortissement boni se fait en joignant une déclaration à la déclaration indiquant les biens pour lesquels vous ne souhaitez pas appliquer cet amortissement spécial. Remarque: Ce choix ne peut pas être révoqué sans le consentement de l'IRS, alors assurez-vous de vous désinscrire.
L'amortissement des primes peut être combiné avec la déduction de l'article 179. Comme pour l'ordonnance du formulaire 4562, la déduction de l'article 179 est prise en premier, puis l'amortissement des primes. S'il reste un coût qui n'a pas été entièrement déduit, un amortissement régulier (dans la partie III) peut également être demandé.
Formulaire 4562, partie III
Cette section concerne l'amortissement de base (autre que l'amortissement pour les biens inscrits, qui est inscrit dans la partie V) dans le cadre du Système accéléré de recouvrement des coûts (MACRS), créé en 1986 et qui continue de s'appliquer aujourd'hui. Une seule entrée à la ligne 17 est utilisée pour déclarer les déductions pour les actifs mis en service avant 2017 (reportez-vous à vos déclarations de revenus antérieures ou aux feuilles de travail que vous avez pu conserver pour déterminer le montant à saisir ici).
Les détails sur les actifs mis en service en 2017 sont inscrits aux lignes 19a à 19i. Par exemple, supposons que votre entreprise de conception ait acheté et commencé à utiliser une imprimante 3D à 3000 $ afin que vous puissiez créer vos propres prototypes des articles ménagers que vous conceviez (et vous n'avez pas dépensé le coût dans la partie I ou utilisé l'amortissement boni dans la partie II). La loi fiscale dit que l'imprimante est une propriété de cinq ans.
Entrer:
- La date (mois et année) de sa mise en service à la ligne 19b, colonne (b) Le coût ou une autre base sur laquelle l'amortissement est indiqué dans la colonne (c) La période de récupération est différente de la période de récupération de base (un calendrier fixé par la loi pour chaque type de bien) dans la colonne (d) La convention appropriée (une règle fiscale qui influe sur le calcul de l'amortissement) dans la colonne (e) La méthode d'amortissement (par exemple, une déduction uniforme sur la période de récupération, appelée la ligne droite méthode, ou une méthode qui fausse les radiations aux premières années, appelée méthode d'amortissement accéléré) dans la colonne (f) Le montant de la déduction pour amortissement dans la colonne (g)
Les immeubles locatifs résidentiels et les biens immobiliers non résidentiels (par exemple, immeuble de bureaux, usine) ont automatiquement une période de récupération fixe, utilise la convention de milieu de mois (qui suppose que la propriété a été mise en service au milieu d'un mois) et la méthode de -ligne; aucune entrée n'est requise ici.
Formulaire 4562, partie IV
Cette partie du formulaire n'est qu'un résumé des parties I, II et III, ainsi que des biens énumérés dans la partie V. La ligne 22 est l'entrée clé; c'est le montant de l'amortissement qui est déductible. Le montant de la ligne 22 est déclaré sur la ligne appropriée de votre déclaration de revenus.
Formulaire 4562, partie V
Cette section sert à réclamer des radiations pour les biens inscrits: voitures pesant 6 000 livres ou moins, camionnettes, ordinateurs et équipements périphériques, matériel d'enregistrement vidéo et autres biens spécifiquement appelés «biens inscrits».
La section A concerne la déduction pour amortissement des biens classés, y compris la déduction en vertu de l'article 179 et l'amortissement boni. Vous devez entrer beaucoup d'informations sur chaque bien dans cette section:
- Type de bien dans la colonne (a) Date de mise en service dans la colonne (b) Part de l'utilisation commerciale et / ou d'investissement dans la colonne (c) Coût ou autre base dans la colonne (d) Base d'amortissement dans la colonne (e) La période de récupération dans la colonne (f) La méthode ou la convention d'amortissement dans la colonne (g) La déduction pour amortissement dans la colonne (h) Toute élection Déduction en vertu de l'article 179 dans la colonne (i) La ligne 24a de la section A pose deux questions essentielles: pas de questions: (1) Avez-vous des preuves à l'appui de l'utilisation commerciale et / ou d'investissement de la propriété répertoriée et (2) ces preuves sont-elles écrites? Cela signifie que si vous utilisez votre voiture personnelle pour les affaires, vous devez être en mesure de répondre oui aux deux questions (par exemple, vous avez tenu un journal - sur papier, sur un ordinateur ou via une application).
La section B est utilisée pour fournir des informations sur les véhicules utilisés par les propriétaires uniques, les partenaires ou d'autres «propriétaires à plus de 5%» ou des personnes liées à ces propriétaires d'entreprise. Il y a de la place pour jusqu'à six véhicules; utilisez une pièce jointe pour signaler tout véhicule supplémentaire (qui est générée automatiquement pour les retours électroniques).
La section C est utilisée par un employeur pour déclarer certaines informations sur l'utilisation des véhicules de l'entreprise par les employés. Il y a cinq questions oui-non pour répondre ici. Si vous n'avez pas d'employés, sautez cette section.
Formulaire 4562, partie VI
Cette partie est pour tout amortissement que vous réclamez. Avec l'amortissement, les coûts sont déduits uniformément sur un nombre d'années fixé par la loi ou sur la durée de vie prévue de la propriété. Les coûts amortissables comprennent les coûts de démarrage qui n'étaient pas entièrement déductibles au cours de la première année d'activité et les coûts de certains actifs incorporels (tels que le goodwill, les brevets et les droits d'auteur). Les coûts d'amortissement qui commencent en 2017 sont inscrits à la ligne 42 (avec une description des coûts et d'autres informations); l'amortissement des coûts qui a commencé avant 2017 est inscrit à la ligne 43.
The Bottom Line
