Qu'est-ce qu'une dépense fiscale?
Une dépense fiscale est un passif dû aux gouvernements fédéral, étatiques / provinciaux et / ou municipaux au cours d'une période donnée, généralement au cours d'une année. Les dépenses fiscales sont calculées en multipliant le taux d'imposition approprié d'un particulier ou d'une entreprise par le revenu reçu ou généré avant impôts, après prise en compte de variables telles que les éléments non déductibles, les actifs fiscaux et les passifs fiscaux.
Dépenses fiscales = taux d'imposition effectif x revenu imposable
Points clés à retenir
- La charge d'impôt est le montant total des impôts dus par un particulier, une société ou une autre entité à une autorité fiscale. La charge d'impôt sur le revenu est obtenue en multipliant le revenu imposable par le taux d'imposition effectif. D'autres impôts peuvent être prélevés sur la valeur d'un actif, tels que comme taxes foncières ou successorales.
Comprendre les dépenses fiscales
Le calcul de la charge fiscale peut être complexe étant donné que différents types de revenus sont soumis à certains niveaux d'imposition. Par exemple, une entreprise doit payer une taxe sur les salaires sur les salaires versés aux employés, une taxe de vente sur certains achats d'actifs et une taxe d'accise sur certains produits. Outre l'éventail des taux d'imposition applicables à différents niveaux de résultat, les différents taux d'imposition dans différentes juridictions et les multiples niveaux d'imposition sur le résultat ajoutent également à la complexité de la détermination de la charge fiscale d'une entité. La détermination du taux d'imposition approprié et l'identification des méthodes comptables correctes pour les éléments affectant sa charge fiscale sont soigneusement décrites par les autorités fiscales telles que l'Internal Revenue Service (IRS) et les PCGR / IFRS.
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) et les normes internationales d'information financière (IFRS) prévoient un certain traitement des éléments de produits et de charges qui peuvent différer de la disposition autorisée par le code des impôts du gouvernement applicable. Cela signifie qu'il est peu probable que le montant de la charge d'impôt comptabilisé corresponde exactement au pourcentage d'impôt sur le revenu standard appliqué au revenu d'entreprise. En d'autres termes, les différences de comptabilité financière et de code fiscal peuvent entraîner une charge fiscale différente de la facture fiscale réelle. Par exemple, de nombreuses entreprises utilisent l'amortissement linéaire pour calculer l'amortissement déclaré dans leurs états financiers, mais sont autorisées à utiliser une forme d'amortissement accéléré pour obtenir leur bénéfice imposable; le résultat est un revenu imposable inférieur au revenu déclaré. Un autre exemple est l'annulation de créances irrécouvrables dans laquelle le gouvernement peut avoir une norme plus stricte exigeant le dépôt de réclamations devant les tribunaux.
La charge fiscale affecte le bénéfice net d'une entreprise étant donné qu'il s'agit d'un passif qui doit être payé à un gouvernement fédéral ou d'État. La dépense réduit le montant des bénéfices à distribuer aux actionnaires sous forme de dividendes. Cette situation est encore plus désavantageuse pour les actionnaires des sociétés C qui doivent payer à nouveau des impôts sur le dividende reçu, mais une charge d'impôt n'est comptabilisée que lorsqu'une entreprise a un revenu imposable. Dans l'éventualité où une perte est constatée, l'entreprise peut reporter ses pertes aux années futures pour compenser ou réduire les charges fiscales futures.
Dépenses fiscales vs. Impôt à payer
La charge d'impôt correspond à ce qu'une entité a déterminé comme étant dû en impôts sur la base des règles comptables standard de l'entreprise. Cette charge est portée au compte de résultat. La taxe à payer est le montant réel dû en taxes selon les règles du code fiscal. Le montant à payer est comptabilisé au bilan en tant que passif jusqu'à ce que la société règle la facture fiscale. Si la charge fiscale est supérieure au passif fiscal, la différence crée un autre passif, appelé passif d'impôt différé, qui doit être payé à un moment donné dans le futur. En revanche, si l'impôt à payer est supérieur à la charge d'impôt, la différence crée une catégorie d'actif, appelée actif d'impôt différé, qui peut être utilisée pour régler toute charge fiscale à l'avenir.
