Qu'est-ce qu'un prix de transfert?
Le prix de transfert est le prix auquel les parties liées traitent entre elles, par exemple lors des échanges de fournitures ou de main-d'œuvre entre les départements. Les prix de transfert sont utilisés lorsque les entités individuelles d'une grande entreprise multi-entités sont traitées et mesurées comme des entités gérées séparément. Il est courant que les sociétés multi-entités soient consolidées sur la base de l'information financière; cependant, ils peuvent déclarer chaque entité séparément à des fins fiscales.
Un prix de transfert peut également être appelé coût de transfert.
Points clés à retenir
- Les prix de transfert qui diffèrent de la valeur marchande seront avantageux pour une entité, tout en réduisant les bénéfices de l'autre entité.Les sociétés multinationales peuvent manipuler les prix de transfert afin de transférer les bénéfices vers des régions à faible imposition.Pour y remédier, la réglementation applique une règle de transaction sans lien de dépendance. qui exige que les prix soient basés sur des transactions similaires effectuées entre des parties non liées.
Prix de transfert
Comment fonctionnent les prix de transfert
Un prix de transfert survient à des fins comptables lorsque des parties liées, telles que des divisions au sein d'une entreprise ou d'une entreprise et de sa filiale, déclarent leurs propres bénéfices. Lorsque ces parties liées doivent effectuer des transactions entre elles, un prix de transfert est utilisé pour déterminer les coûts. Les prix de transfert ne diffèrent généralement pas beaucoup du prix du marché. Si le prix diffère, alors l'une des entités est désavantagée et finira par commencer à acheter sur le marché pour obtenir un meilleur prix.
Par exemple, supposons que l'entité A et l'entité B sont deux segments uniques de la société ABC. L'entité A construit et vend des roues, et l'entité B assemble et vend des vélos. L'entité A peut également vendre des roues à l'entité B par le biais d'une transaction intragroupe. Si l'entité A offre à l'entité B un taux inférieur à la valeur marchande, l'entité B aura un coût des marchandises vendues (COGS) moins élevé et des bénéfices plus élevés qu'elle ne l'aurait autrement fait. Cependant, cela nuirait également au chiffre d'affaires de l'entité A.
Si, en revanche, l'entité A offre à l'entité B un taux supérieur à la valeur de marché, l'entité A aurait un chiffre d'affaires plus élevé qu'elle ne l'aurait si elle vendait à un client externe. L'entité B aurait un COGS plus élevé et des bénéfices plus faibles. Dans l'une ou l'autre situation, une entité en profite tandis que l'autre souffre d'un prix de transfert qui varie de la valeur de marché.
Les réglementations sur les prix de transfert garantissent l'équité et l'exactitude des prix de transfert entre les entités liées. La réglementation applique une règle de transaction sans lien de dépendance qui stipule que les entreprises doivent établir des prix basés sur des transactions similaires effectuées entre des parties non liées. Il est étroitement surveillé dans les rapports financiers d'une entreprise.
Les prix de transfert nécessitent une documentation stricte qui est incluse dans les notes de bas de page aux états financiers pour examen par les auditeurs, les régulateurs et les investisseurs. Cette documentation est minutieusement examinée. S'il est mal documenté, cela peut imposer à l'entreprise des taxes supplémentaires ou des frais de retraitement. L'exactitude de ces prix est étroitement vérifiée afin de garantir que les bénéfices sont comptabilisés de manière appropriée dans le cadre de méthodes de tarification sans lien de dépendance et que les taxes associées sont payées en conséquence.
Consideration spéciale
Taxation internationale et prix de transfert
Les prix de transfert sont utilisés lorsque les divisions vendent des marchandises dans des transactions intragroupe à des divisions d'autres juridictions internationales. Une grande partie du commerce international se fait en fait au sein des entreprises plutôt qu'entre des sociétés non liées. Les transferts intersociétés effectués à l'échelle internationale présentent des avantages fiscaux, ce qui a conduit les autorités réglementaires à désapprouver l'utilisation des prix de transfert pour l'évasion fiscale.
Lorsque des prix de transfert ont lieu, les entreprises peuvent manipuler les bénéfices des biens et services, afin d'enregistrer des bénéfices plus élevés dans un autre pays qui peut avoir un taux d'imposition inférieur. Dans certains cas, le transfert de biens et services d'un pays à un autre dans le cadre d'une transaction intragroupe peut également permettre à une entreprise d'éviter les tarifs sur les biens et services échangés à l'échelle internationale. Les lois fiscales internationales sont réglementées par l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et les cabinets d'audit de chaque site international vérifient les états financiers en conséquence.
Exemple de prix de transfert
Pour mieux comprendre l'effet des prix de transfert sur la fiscalité, prenons l'exemple ci-dessus avec l'entité A et l'entité B. Supposons que l'entité A se trouve dans un pays à forte fiscalité, tandis que l'entité B est dans un pays à faible fiscalité. Il serait avantageux pour l'organisation dans son ensemble qu'une plus grande partie des bénéfices de la société ABC apparaisse dans la division de l'entité B, où la société paiera des impôts moins élevés.
Dans ce cas, la société ABC peut tenter de faire proposer à l'entité A un prix de transfert inférieur à la valeur de marché à l'entité B lors de la vente des roues nécessaires à la construction des vélos. Comme expliqué ci-dessus, l'entité B aurait alors un coût des marchandises vendues (COGS) et des bénéfices plus faibles, et l'entité A aurait réduit ses revenus de vente et son bénéfice total.
Les entreprises tenteront de déplacer une grande partie de cette activité économique vers des destinations à bas prix pour économiser sur les taxes. Cette pratique continue d'être un point de discorde majeur entre les différentes sociétés multinationales et les autorités fiscales comme l'Internal Revenue Service (IRS). Les différentes autorités fiscales ont chacune pour objectif d'augmenter les impôts payés dans leur région, tandis que l'entreprise a pour objectif de réduire l'ensemble des impôts.
