Les banques préfèrent ne jamais devoir radier les créances irrécouvrables, car leurs portefeuilles de prêts sont leur principal actif et leur source de revenus futurs. Cependant, les prêts toxiques - prêts qui ne peuvent pas être recouvrés ou qui sont déraisonnablement difficiles à recouvrer - se répercutent très mal sur les états financiers d'une banque et peuvent détourner des ressources d'une activité plus productive. Les banques utilisent des radiations, parfois appelées «radiations», pour retirer les prêts de leur bilan et réduire leur obligation fiscale globale.
Exemple hypothétique d'une banque radiant une créance irrécouvrable
Les banques ne supposent jamais qu'elles recueilleront tous les prêts qu'elles consentent. C'est pourquoi les principes comptables généralement reconnus (PCGR) exigent des établissements de crédit qu'ils détiennent une réserve contre les créances douteuses futures attendues. C'est ce que l'on appelle par ailleurs la provision pour créances irrécouvrables.
Par exemple, une entreprise qui accorde 100 000 $ de prêts peut avoir une provision de 5%, ou 5 000 $, pour créances irrécouvrables. Une fois les prêts consentis, ces 5 000 $ sont immédiatement pris en charge car la banque n'attend pas qu'un défaut se produise. Les 95 000 $ restants sont inscrits à l'actif net au bilan.
S'il s'avère que plus d'emprunteurs sont en défaut de paiement que prévu, la banque annule les créances et prend en charge les frais supplémentaires. Donc, si notre banque d'exemple a en fait 8 000 $ de prêts en défaut, elle annule le montant total et prend 3 000 $ supplémentaires en charge.
Conséquences
Lorsqu'un prêt non performant est radié, le prêteur reçoit une déduction fiscale sur la valeur du prêt. Non seulement les banques bénéficient d'une déduction, mais elles sont toujours autorisées à poursuivre les dettes et à en tirer des revenus. Une autre option courante consiste pour les banques à vendre leurs créances irrécouvrables à des agences de recouvrement tierces.
