L'impôt sur les bénéfices accumulés est un impôt imposé par le gouvernement fédéral aux sociétés dont les bénéfices non répartis sont jugés déraisonnables et supérieurs à ce qui est considéré comme ordinaire. Essentiellement, cette taxe encourage les entreprises à émettre des dividendes plutôt qu'à conserver leurs bénéfices.
Ventilation de l'impôt sur le revenu accumulé
Les sociétés C qui ont l'habitude d'accumuler leurs gains ou bénéfices, au lieu de les distribuer sous forme de dividendes aux actionnaires, seront soumises à l'impôt sur les bénéfices accumulés si le montant des bénéfices conservés est supérieur à un certain niveau. Ces sociétés peuvent accumuler des bénéfices jusqu'à 250 000 $ sans avoir à payer d'impôt sur les bénéfices accumulés; tout montant supérieur est considéré par l'Internal Revenue Service comme dépassant les besoins raisonnables de l'entreprise. Une entreprise dont la fonction principale consiste à fournir des services dans les domaines de la comptabilité, de la science actuarielle, de l'architecture, du conseil, de l'ingénierie, de la santé (y compris les services vétérinaires), du droit et des arts du spectacle bénéficie d'un montant d'exonération de 150 000 $.
En effet, un impôt sur les bénéfices accumulés de 20% est appliqué sur les bénéfices non répartis qui dépassent le montant de l'exonération. Le gouvernement a imposé cette taxe pour dissuader les investisseurs d'influencer négativement la décision d'une entreprise de verser des dividendes, car les investisseurs ou les actionnaires éviteraient de payer de l'impôt sur les dividendes si l'entreprise ne distribuait pas les bénéfices en premier lieu. La prémisse derrière cette taxe est que les sociétés qui conservent leurs bénéfices connaissent généralement une appréciation du cours des actions plus élevée. Bien que cela soit avantageux pour les actionnaires car les impôts sur les gains en capital sont inférieurs aux impôts sur les dividendes, cela nuit au gouvernement car les recettes fiscales diminuent. En ajoutant un impôt supplémentaire sur les bénéfices non répartis d'une entreprise, le contribuable percevra plus d'impôts auprès de l'entreprise ou les persuadera d'émettre des dividendes, permettant ainsi au gouvernement de percevoir auprès des actionnaires.
Une société dont l'accumulation de gains est déraisonnable peut être tenue de payer l'impôt sur les bénéfices accumulés, à moins que l'entreprise ne puisse prouver que les bénéfices n'ont pas été accumulés pour permettre à ses actionnaires d'éviter l'impôt. En d'autres termes, l'entreprise doit démontrer que les bénéfices non répartis dépassent le seuil des besoins raisonnables de l'entreprise, que l'IRS définit comme:
- Plans spécifiques, définis et réalisables pour l'utilisation de l'accumulation de gains dans l'entreprise Le montant nécessaire pour racheter les actions de la société inclus dans la succession brute d'un actionnaire décédé si le montant ne dépasse pas le total des impôts successoraux et successoraux et des funérailles et les frais d'administration engagés par la succession de l'actionnaire.
Les sociétés S ne sont pas redevables de l'impôt sur les bénéfices accumulés, car les bénéfices de ces entreprises sont imposés aux investisseurs et aux actionnaires, que la société leur verse ou non des distributions.
