Qu'est-ce qu'un gain ou une perte actuariel?
Le gain ou la perte actuariel fait référence à une augmentation ou à une diminution des projections utilisées pour évaluer les obligations d'un régime de retraite à prestations déterminées d'une société. Les hypothèses actuarielles d'un régime de retraite sont directement affectées par le taux d'actualisation utilisé pour calculer la valeur actuelle des prestations et le taux de rendement attendu des actifs du régime. Le SFAS n ° 158 du Financial Accounting Standards Board (FASB) exige que l'état de financement des fonds de pension soit déclaré au bilan du promoteur du régime. Cela signifie qu'il y a des mises à jour périodiques des obligations de retraite, du rendement du fonds et de la santé financière du régime. Selon les taux de participation au régime, le rendement du marché et d'autres facteurs, le régime de retraite peut subir un gain ou une perte actuarielle dans son obligation de prestations projetée.
Bien que ces règles comptables exigent que les actifs et passifs de retraite soient évalués au marché au bilan d'une entité, elles permettent aux gains et pertes actuariels, ou aux modifications des hypothèses actuarielles, d'être amortis par le biais du résultat global dans les capitaux propres plutôt que de passer directement par le résultat. déclaration.
Points clés à retenir
- Les écarts actuariels sont créés lorsque les hypothèses sous-jacentes à l'obligation de prestations projetées d'une entreprise changent. Les règles comptables obligent les entreprises à divulguer à la fois les obligations (passifs) de retraite et les actifs destinés à les couvrir. Cela montre aux investisseurs la santé globale de la caisse de retraite.Tous les régimes de retraite à prestations définies verront les gains ou pertes actuariels périodiques au fur et à mesure que les hypothèses démographiques ou économiques clés constituant le modèle sont mises à jour.
Comprendre le gain ou la perte actuariel
Les gains et pertes actuariels sont mieux compris dans le contexte de la comptabilité globale des pensions. Sauf indication contraire, cette définition traite de la comptabilité des régimes de retraite selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) des États-Unis. Bien que les PCGR des États-Unis et les normes internationales d'information financière (IFRS) prescrivent des principes similaires pour mesurer les obligations au titre des prestations de retraite, il existe des différences clés dans la façon dont les deux normes présentent le coût des retraites dans le compte de résultat, en particulier le traitement des gains et pertes actuariels.
Le statut de capitalisation représente l'actif ou le passif net lié aux régimes à prestations définies d'une entreprise et correspond à la différence entre la valeur des actifs du régime et l'obligation au titre des prestations projetées (DPB) du régime. L'évaluation des actifs du régime, qui sont les investissements mis de côté pour financer les prestations du régime, nécessite un jugement mais n'implique pas l'utilisation d'estimations actuarielles. Cependant, la mesure du DPB nécessite l'utilisation d'estimations actuarielles, et ce sont ces estimations actuarielles qui donnent lieu à des écarts actuariels.
Il existe deux principaux types d'hypothèses: les hypothèses économiques qui modélisent comment les forces du marché affectent le régime et les hypothèses démographiques qui modélisent la façon dont le comportement des participants devrait affecter les prestations versées. Les hypothèses économiques clés comprennent le taux d'intérêt utilisé pour actualiser les sorties de trésorerie futures, le taux de rendement attendu des actifs du régime et les augmentations salariales attendues. Les hypothèses démographiques clés comprennent l'espérance de vie, les périodes de service prévues et l'âge prévu de la retraite.
Les gains et pertes actuariels créent une volatilité des résultats
D'une période à l'autre, une modification d'une hypothèse actuarielle, en particulier le taux d'actualisation, peut entraîner une augmentation ou une diminution importante du DPB. S'ils sont enregistrés dans le compte de résultat, ces ajustements faussent potentiellement la comparabilité des résultats financiers. Par conséquent, selon les PCGR des États-Unis, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global dans les capitaux propres et sont amortis dans le compte de résultat au fil du temps. Selon les IFRS, ces ajustements sont comptabilisés dans les autres éléments du résultat global mais ne sont pas amortis dans le compte de résultat.
Les divulgations de notes de bas de page contiennent des informations utiles sur les hypothèses actuarielles
Les règles comptables exigent des informations détaillées sur les actifs et passifs de retraite, y compris l'activité d'une période à l'autre dans les comptes et les hypothèses clés utilisées pour mesurer le statut de capitalisation. Ces informations permettent aux utilisateurs des états financiers de comprendre comment les régimes de retraite d'une entreprise affectent la situation financière et les résultats d'exploitation par rapport aux périodes précédentes et à d'autres sociétés.
