Qu'est-ce qu'une provision pour créances douteuses?
Une provision pour créances douteuses est un compte de contre-actifs qui est déduit du total des créances présentées au bilan pour refléter uniquement les montants attendus. La provision pour créances douteuses n'est qu'une estimation du montant des débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés. Le comportement de paiement réel des clients peut différer considérablement de l'estimation.
Points clés à retenir
- La provision pour créances douteuses est un compte de contre-actifs qui enregistre le montant des créances qui devraient être irrécouvrables. la méthode du vieillissement des comptes débiteurs est les deux méthodes courantes d'estimation des comptes irrécouvrables.
Provision pour créances douteuses
Comprendre l'allocation pour les comptes douteux
La provision est établie en comptabilisant les créances irrécouvrables au compte de résultat au cours de la même période que la vente associée est déclarée. Seules les entités qui accordent du crédit à leurs clients utilisent une provision pour créances douteuses. Quelles que soient les politiques et procédures de la société en matière de recouvrement de crédits, le risque de non-paiement est toujours présent dans une transaction utilisant le crédit. Ainsi, une entreprise est tenue de réaliser ce risque par la création du compte de provisions et la compensation des créances irrécouvrables. Conformément au principe de correspondance de la comptabilité, cela garantit que les dépenses liées à la vente sont enregistrées au cours de la même période comptable que les revenus.
Étant donné que la provision pour créances douteuses est établie au cours de la même période comptable que la vente initiale, une entité ne sait pas avec certitude quelles créances exactes seront payées et lesquelles feront défaut. Par conséquent, les principes comptables généralement reconnus (PCGR) stipulent que la provision doit toujours être établie au cours de la même période comptable que la vente, mais peut être basée sur un chiffre prévu et estimé. L'allocation peut s'accumuler d'une période comptable à l'autre et peut être ajustée en fonction du solde du compte. Il existe deux méthodes principales pour estimer le montant en dollars des comptes débiteurs qui ne devraient pas être recouvrés.
Enregistrement de la provision pour créances douteuses
Pourcentage de la méthode de vente
La méthode de vente applique un pourcentage fixe au montant total des ventes de la période. Par exemple, sur la base d'une expérience antérieure, une entreprise peut s'attendre à ce que 3% des ventes nettes ne soient pas collectables. Si le total des ventes nettes pour la période est de 100 000 $, la société établit une provision pour créances douteuses de 3 000 $ tout en déclarant simultanément 3 000 $ en frais de créances irrécouvrables. Si la période comptable suivante se traduit par des ventes nettes de 80 000 $, un montant supplémentaire de 2 400 $ est comptabilisé dans la provision pour créances douteuses et 2 400 $ sont comptabilisés au cours de la deuxième période dans les créances irrécouvrables. Le solde global de la provision pour créances douteuses après ces deux périodes est de 5 400 $.
Méthode de vieillissement des comptes clients
La deuxième méthode d'estimation de la provision pour créances douteuses est la méthode du vieillissement. Tous les comptes débiteurs impayés sont regroupés par âge et des pourcentages spécifiques sont appliqués à chaque groupe. L'ensemble des résultats de tous les groupes est le montant irrécouvrable estimé.
Par exemple, une entreprise a 70 000 $ de comptes débiteurs de moins de 30 jours impayés et 30 000 $ de comptes clients de plus de 30 jours impayés. D'après l'expérience antérieure, 1% des débiteurs de moins de 30 jours ne seront pas recouvrables et 4% des débiteurs d'au moins 30 jours seront irrécouvrables. Par conséquent, l'entreprise déclarera une allocation de 1 900 $ ((70 000 $ * 1%) + (30 000 $ * 4%)). Si la prochaine période comptable donne lieu à une provision estimative de 2 500 $ sur la base des comptes débiteurs impayés, seulement 600 $ (2 500 $ - 1 900 $) constitueront le montant de l'ajustement d'ajustement.
