Quel est le taux fédéral applicable (AFR)?
Le taux fédéral applicable (AFR) est le taux d'intérêt minimum que l'Internal Revenue Service (IRS) autorise pour les prêts privés. Chaque mois, l'IRS publie un ensemble de taux d'intérêt que l'agence considère comme le taux minimum du marché pour les prêts. Tout taux d'intérêt inférieur à l'AFR aurait des implications fiscales. L'IRS publie ces taux conformément à l'article 1274 (d) de l'Internal Revenue Code.
Points clés à retenir
- Si les intérêts sur un prêt sont inférieurs à l'AFR applicable, il peut en résulter un événement imposable pour les parties concernées.Les AFR sont utilisés pour déterminer l'escompte à l'émission d'origine, les intérêts non déclarés, la taxe sur les dons et les conséquences fiscales des prêts inférieurs au marché. Les parties doivent utiliser l'AFR publié par l'IRS au moment où le prêteur accorde initialement le prêt.
Comprendre le taux fédéral applicable (AFR)
L'AFR est utilisé par l'IRS comme point de comparaison par rapport aux intérêts sur les prêts entre parties liées, telles que les membres de la famille. Si vous accordez un prêt à un membre de votre famille, vous devez vous assurer que le taux d'intérêt appliqué est égal ou supérieur au taux fédéral minimum applicable.
L'IRS publie trois AFR: court terme, moyen terme et long terme. Les taux AFR à court terme sont déterminés à partir de la moyenne sur un mois des rendements du marché des obligations négociables, tels que les bons du Trésor du gouvernement américain ayant une échéance de trois ans ou moins. Les taux AFR à moyen terme proviennent d'obligations dont l'échéance est supérieure à trois ans et pouvant aller jusqu'à neuf ans. Les taux AFR à long terme proviennent d'obligations dont l'échéance est supérieure à neuf ans.
En plus des trois taux de base, les décisions dans lesquelles les AFR sont publiés contiennent plusieurs autres taux qui varient selon la période de composition (annuelle, semestrielle, trimestrielle, mensuelle) et divers autres critères et situations.
Exemple d'utilisation de l'AFR
En décembre 2019, l'IRS a déclaré que l'AFR annuel à court terme était de 1, 61%, l'AFR à moyen terme était de 1, 69% et l'AFR à long terme était de 2, 09%. Veuillez garder à l'esprit que ces tarifs AFR sont susceptibles d'être modifiés par l'IRS.
Le taux AFR à utiliser pour un prêt familial dépendrait de la durée de remboursement. Supposons que vous accordiez un prêt à un membre de la famille de 10 000 $ à rembourser en un an. Vous devrez facturer à l'emprunteur un taux d'intérêt minimum de 2, 72% pour le prêt. En d'autres termes, vous devriez recevoir 272 $ d'intérêts sur le prêt.
Dans notre exemple ci-dessus, tout taux inférieur à 2, 72% pourrait déclencher un événement imposable. Par exemple, disons que vous avez accordé le même prêt, mais que vous n'avez facturé aucun intérêt. En ne facturant aucun intérêt, vous auriez «renoncé» à 272 $ en revenus d'intérêts et, selon l'IRS, serait considéré comme un don imposable. Tout taux d'intérêt facturé en dessous de l'AFR indiqué pour la durée particulière du prêt serait considéré comme des intérêts perdus et, par conséquent, serait imposable.
Considérations particulières
Lors de la préparation d'un prêt entre parties liées, les contribuables doivent considérer deux facteurs pour sélectionner le bon AFR. La durée du prêt doit correspondre aux AFR: court terme (trois ans ou moins), moyen terme (jusqu'à neuf ans) et long terme (plus de neuf ans).
Si le prêteur facture des intérêts à un taux inférieur à l'AFR approprié, l'IRS peut réévaluer le prêteur et ajouter des intérêts imputés au revenu pour refléter l'AFR plutôt que le montant réel payé par l'emprunteur. De plus, si le prêt excède l'exclusion fiscale annuelle pour don, il peut déclencher un événement imposable et des impôts sur le revenu peuvent être dus. Selon les circonstances, l'IRS peut également imposer des pénalités.
