L'obligation liée à la mise hors service d'immobilisations implique la mise hors service d'un actif tangible à long terme qui dépend d'un événement futur indépendant de la volonté d'une partie obligée. Il s'agit d'une règle comptable et d'une obligation légale censée rendre compte du coût du retour d'un bien à son état d'origine. L'obligation de mise hors service d'immobilisations (OAR) est un élément essentiel de la production d'états financiers justes et exacts afin que ceux qui les consultent puissent avoir une meilleure idée des obligations d'une entreprise et, par conséquent, de sa valeur globale.
Décomposer l'obligation de mise hors service d'immobilisations
La comptabilité des obligations liées à la mise hors service d'immobilisations est essentielle aux travaux de renouvellement, d'assainissement et de restauration effectués sur la propriété, tels que le nettoyage d'un champ brun, la suppression d'infrastructures dangereuses ou le démantèlement coûteux d'améliorations d'infrastructures. Elle ne s'applique pas aux travaux effectués et aux coûts associés au nettoyage en cas de catastrophe ou d'accident. Un actif est considéré comme mis hors service lorsqu'il est définitivement mis hors service, par exemple lors de la vente ou de la cession. Les engagements de retraite peuvent être comptabilisés soit lors de la mise en service de l'actif, soit pendant sa durée de vie opérationnelle au moment où son obligation de retrait est engagée.
Les règles ARO sont établies par le Financial Accounting Standards Board (FASB) et sont décrites dans la règle n ° 143: Comptabilisation des obligations liées à la mise hors service d'immobilisations. Cette règle oblige les sociétés ouvertes à reconnaître la juste valeur des obligations liées à la mise hors service d'immobilisations corporelles à long terme afin de rendre leurs bilans plus exacts. Cette concentration sur le bilan représente un changement par rapport à l'approche du compte de résultat que de nombreuses entreprises utilisaient auparavant. La comptabilisation des obligations liées à la mise hors service d'immobilisations est un processus complexe qui nécessite l'aide d'un expert-comptable agréé (CPA).
Obligation liée à la mise hors service d'immobilisations: calcul de la valeur actuelle prévue
Étapes pour calculer la valeur actuelle attendue d'un ARO comme suit:
- Estimer le calendrier et les flux de trésorerie des activités de retraite.Calculer le taux sans risque ajusté en fonction du crédit.Noter toute augmentation de la valeur comptable du passif ARO en tant que charge de désactualisation en multipliant le passif initial par le taux sans risque ajusté en fonction du crédit pour indiquer si les révisions du passif ont une tendance à la hausse, puis les actualiser au taux sans risque ajusté en fonction du crédit actuel.Noter si les révisions du passif ont une tendance à la baisse, puis actualiser la réduction au taux utilisé pour la comptabilisation initiale des l'année de responsabilité correspondante.
Exemple d'obligation de mise hors service d'immobilisations
Prenons le cas d'un site de forage pétrolier avec un bail de 40 ans. Après cinq ans de détention du bail, une plate-forme de forage est érigée et un puits est créé. La plateforme et le puits ont une durée de vie utile estimée à 40 ans. Le coût actuel pour retirer la plateforme et bien et nettoyer le site est de 15 000 $. Une estimation de l'inflation pour ces travaux d'enlèvement et d'assainissement au cours des 40 prochaines années est de 2, 5% par an. Par conséquent, le taux d'emprunt sans risque ajusté en fonction du crédit est de 8%.
Étant donné que la durée de vie de la plate-forme de forage et du puits ne peut pas s'étendre au-delà de la durée de vie du bail, vous devez assumer la retraite de la plate-forme et bien après 35 ans. Le coût futur supposé (après inflation) du retrait et du nettoyage de la plate-forme et du puits dans 35 ans est de 15 000 * (1 + 0, 025) ^ 35 = 35 598, 08. La valeur actuelle est de 35 598, 08 / (1 + 0, 08) ^ 35 = 2 407, 66. Il s'agit de l'obligation de retraite initiale présumée.
