Qu'est-ce qu'une déduction pour amortissement?
Une déduction pour amortissement est une dépense qu'une entreprise britannique ou irlandaise peut déduire de son bénéfice imposable. Des déductions en capital peuvent être demandées sur la plupart des actifs achetés pour être utilisés dans l'entreprise, allant des frais d'équipement et de recherche aux dépenses de rénovation des bâtiments.
La classification de ces actifs détermine si la valeur totale ou partielle peut être réclamée et si l'allocation est déductible sur une année ou sur plusieurs années. Une fois qu'une entreprise a calculé le montant des dépenses en capital déductibles qui peuvent être demandées pendant une période d'imposition, elle doit inclure ces informations dans sa déclaration de revenus, qui, au Royaume-Uni, est soumise à HM Revenue & Customs (HMRC).
Points clés à retenir
- Le Royaume-Uni et l'Irlande autorisent la déduction de certaines dépenses d'entreprise en tant qu'allocation de capital.Certaines dépenses peuvent être déduites des impôts au cours de l'année au cours de laquelle elles sont engagées, tandis que d'autres allocations éligibles sont réparties sur plusieurs années.Les catégories éligibles comprennent l'équipement et au moins certains véhicules à l'usage de l'entreprise. sur les biens non durables, tels que les fournitures de bureau, n'est pas éligible
Déductions en capital autorisées
Réglementée par le HMRC, la Capital Allowances Act permet aux entreprises britanniques de demander des déductions pour une grande variété de dépenses. (Ce guide couvre principalement la situation au Royaume-Uni; la réglementation irlandaise est discutée brièvement à la fin.)
La catégorie Installations et machines comprend des actifs tels que l'équipement et les voitures, les fourgonnettes et les camions. Une partie ou la totalité de la valeur des articles peut être déduite des bénéfices de l'entreprise avant de payer des impôts. Les autres déductions pour amortissement comprennent les frais de recherche et développement (R&D), les brevets et les rénovations des locaux commerciaux. Toutefois, les éléments suivants ne peuvent pas être réclamés comme déductions pour amortissement: les articles loués; les bâtiments, y compris leurs portes, portails, volets, systèmes d'eau et de gaz; les terres et les structures, y compris les ponts, les routes et les quais; et tout élément utilisé à des fins de divertissement professionnel, tel qu'un bateau ou un système de divertissement.
Types de déduction pour amortissement
Les deux types de déduction pour amortissement couramment utilisés par les entreprises sont la déduction annuelle pour investissement (AIA) et la déduction de première année.
AIA
L'AIA permet aux entreprises de déduire la valeur totale de la plupart des articles utilisés uniquement à des fins commerciales, jusqu'à la limite annuelle de 1 million de livres sterling de l'allocation (temporairement augmentée jusqu'au 31 décembre 2020). La déduction fiscale est demandée la même année d'imposition que l'article est acquis. La plupart des installations et machines peuvent être réclamées en vertu de la LAI, à l'exception des voitures, des cadeaux à l'entreprise et de tout article acheté avant d'être utilisé dans l'entreprise.
Allocation de première année
L'allocation de première année est un type connexe de déduction pour amortissement. Également connue sous le nom de «déduction pour amortissement bonifié», elle est disponible en plus du montant AIA standard pour certains actifs achetés par une entreprise. La déduction ne peut être effectuée que l'année de l'achat, d'où le nom. Les catégories d'articles éligibles à l'allocation de première année sont les équipements économes en énergie ou en eau, qui comprennent certains types de voitures neuves à faibles émissions de CO 2, les équipements économes en énergie et en eau et les nouveaux véhicules utilitaires zéro émission.
Utilisation de l'indemnité d'écriture
Le pourcentage de la valeur qui peut être réclamée est basé sur le type d'article, et le taux déductible pour les voitures d'affaires dépend du niveau des émissions de CO 2. En règle générale, la valeur signifie le prix payé pour un article. Cependant, dans le cas où un article était un cadeau ou appartenait auparavant, la valeur marchande devrait être utilisée dans le calcul des déductions.
Taux de l'indemnité de dépréciation
La plupart des articles utilisés à des fins commerciales donnent droit à une déduction annuelle de 18% de leur valeur. Les actifs qui ne sont admissibles qu'à une déduction de 8% comprennent les caractéristiques intégrales des bâtiments tels que les escaliers mécaniques ou la climatisation, les articles à longue durée de vie (25 ans ou plus), l'isolation thermique des bâtiments ou les voitures avec des émissions de CO 2 plus élevées. À l'exception des voitures, HMRC conseille à l'entreprise de réclamer ces actifs en vertu de l'AIA plutôt que de demander une indemnité de dépréciation, avec seulement un taux de déduction de 8%, sauf si la limite AIA a déjà été atteinte.
Déductions en capital en Irlande
Les allocations de capital de la République irlandaise sont structurées de la même manière que celles du Royaume-Uni.Cependant, contrairement aux AIA du Royaume-Uni, les allocations en Irlande qui peuvent être réclamées intégralement au cours de l'année où elles sont engagées sont limitées à celles qui présentent des avantages environnementaux ou sanitaires spécifiques.
Une déduction pour amortissement de 12, 5% par an pendant huit ans peut être demandée pour les dépenses d’usines et de machines; véhicules à moteur; droits de capacité de transmission; logiciel; et des actifs incorporels spécifiés tels que les brevets, les droits d'auteur, les marques de commerce et le savoir-faire. Les dépenses pour les bâtiments industriels peuvent être réclamées à 4% sur 25 ans pour la plupart des bâtiments industriels.
Une entreprise peut demander une déduction pour amortissement accéléré (ACA) de 100% pour les éléments suivants: équipement éconergétique, y compris les véhicules électriques et à carburant de remplacement; véhicules à gaz et équipement de ravitaillement; et l'équipement dans une crèche ou un gymnase fourni par l'entreprise à ses employés. L'ACA peut être réclamé la première année où l'actif est utilisé dans l'entreprise.
