Qu'est-ce qu'une méthode de location capitalisée?
La méthode de location capitalisée est une approche comptable qui inscrit l'obligation de location d'une entreprise en tant qu'actif au bilan. Si le contrat de location répond à au moins l'un des quatre critères fournis par le Financial Accounting Standards Board (FASB), le contrat de location est capitalisé, ce qui signifie que le locataire (la société louant l'actif à un autre) comptabilise à la fois les amortissements et les intérêts débiteurs sur le bail.
Alors qu'un contrat de location simple charge les paiements de location immédiatement, un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la dépense. Essentiellement, un contrat de location-acquisition est considéré comme l'achat d'un actif, tandis qu'un contrat de location simple est traité comme un véritable contrat de location selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Points clés à retenir
- La méthode de location capitalisée est une approche comptable qui inscrit l'obligation de location d'une entreprise en tant qu'actif au bilan.Un locataire doit capitaliser un actif loué si le contrat de location conclu satisfait à au moins l'un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Un contrat de location simple charge immédiatement les paiements de location, mais un contrat de location capitalisé retarde la comptabilisation de la dépense.
Fonctionnement de la méthode de location capitalisée
Lorsqu'un contrat de location est capitalisé, le locataire crée un compte d'actif pour l'élément loué et la valeur de l'actif au bilan est la moindre de la juste valeur marchande ou de la valeur actuelle des paiements de location. Le locataire enregistre également une obligation de location dans la section passif du bilan pour le même montant en dollars que l'actif. Au fil du temps, l'actif loué est amorti et la valeur comptable diminue.
Exemple de capitalisation des actifs
Un locataire doit capitaliser un bien loué si le contrat de location conclu satisfait à au moins l'un des quatre critères publiés par le Financial Accounting Standards Board (FASB). Un actif doit être capitalisé si:
- Le locataire acquiert automatiquement la propriété de l'actif à la fin du bail.Le locataire peut acheter l'actif à un prix d'aubaine à la fin du bail.Le bail dure 75% ou plus de la durée de vie utile de l'actif.La valeur actuelle de les paiements de location représentent au moins 90% de la juste valeur marchande de l'actif au moment de la création du contrat de location.
Un contrat de location-acquisition signifie qu'un actif et un passif sont enregistrés dans les livres comptables.
Exemple de fonctionnement d'un bail capitalisé
Supposons, par exemple, qu'une entreprise a une obligation de location de 540 000 $ pour cinq ans avec un taux d'intérêt de 10%. L'entreprise doit effectuer cinq paiements de 90 000 $, et ces paiements comprennent à la fois les paiements d'intérêts et les paiements de capital. Les paiements d'intérêts représentent 10% du solde du contrat de location et le reste de chaque paiement rembourse le solde principal.
Les intérêts débiteurs de la première année sont de 54 000 $ (540 000 $ x 0, 1), et les 36 000 $ restants du paiement réduisent le capital du bail. Le calendrier d'amortissement de l'obligation de location réduit l'obligation de location de 540 000 $ de 36 000 $, de sorte que l'obligation pour la deuxième année est de 504 000 $. Les frais de location-acquisition totaux s'élèvent à 54 000 $ en intérêts débiteurs, plus 36 000 $ en frais d'amortissement des baux, pour un total de 90 000 $.
Considérations particulières
Ce traitement comptable modifie certains ratios financiers importants utilisés par les analystes. Par exemple, les analystes utilisent le ratio des passifs courants divisé par la dette totale pour évaluer le pourcentage de la dette totale de l'entreprise qui doit être payée dans les 12 mois. Étant donné qu'un contrat de location capitalisé augmente le passif, l'obligation de location modifie ce ratio, ce qui peut également modifier les opinions des analystes sur les actions de la société.
