Qu'est-ce qu'un contribuable de caisse?
Un contribuable selon la méthode de la comptabilité de caisse est un contribuable qui déclare des revenus et des déductions dans l'année où ils sont réellement payés ou reçus. Les contribuables au comptant ne peuvent pas déclarer les créances en tant que revenus ni déduire les billets à ordre en tant que paiements.
Comprendre le contribuable Cash Basis
Tous les contribuables, particuliers et entreprises, sont tenus de payer des impôts sur leur revenu chaque année. Une méthode comptable cohérente doit être utilisée pour déclarer le revenu et les impôts pour une année d'imposition donnée. Les deux méthodes comptables utilisées par les contribuables pour déclarer leurs revenus sont la méthode de la comptabilité d'exercice et la méthode de la trésorerie. Les contribuables qui utilisent la méthode de la comptabilité d'exercice doivent déclarer leur revenu dans l'année où ils sont gagnés et non reçus. De même, les dépenses doivent être déduites dans l'année où elles sont encourues, non payées ou réglées.
Points clés à retenir
- Un contribuable selon la comptabilité de caisse déclare les revenus et les déductions de l'année où ils sont réellement payés ou reçus. Un contribuable selon la comptabilité de caisse déduit les dépenses de l'année où il est payé, ce qui n'est pas nécessairement l'année où il a été engagé.
En revanche, un contribuable selon la comptabilité de caisse déclare un revenu dans l'année où il est reçu, peu importe quand il a été réellement gagné. Fondamentalement, tous les éléments de revenu qui sont effectivement ou de manière constructive reçus au cours de l'année d'imposition sont inclus dans le revenu brut du contribuable. Si le contribuable reçoit des biens et des services, il doit inclure la juste valeur marchande (JVM) dans le revenu. Selon l'Internal Revenue Service (IRS), les revenus sont perçus de manière constructive lorsqu'un montant est crédité sur le compte du contribuable ou mis à sa disposition sans restriction, qu'il ait ou non la possession des fonds. Par exemple, si un mandataire est autorisé à recevoir un revenu pour le compte d'une entité contribuable, le contribuable est réputé avoir reçu l'argent lorsqu'il le reçoit. De plus, un employé qui a reçu un chèque de paie à la fin d'une année doit le déclarer comme revenu cette année-là, même s'il n'a pas déposé le chèque avant l'année suivante.
Un contribuable selon la comptabilité de caisse déduit les dépenses de l'année où elles sont remboursées, ce qui n'est pas nécessairement l'année où elles ont été engagées. Cependant, les dépenses payées à l'avance ne peuvent pas être déduites; au lieu de cela, l'IRS permet au contribuable de capitaliser certains coûts. Les dépenses payées à l'avance ne sont déductibles que dans l'année à laquelle elles s'appliquent, à moins que les dépenses ne soient admissibles à la règle des 12 mois en vertu de laquelle un contribuable n'est pas tenu de capitaliser les montants payés pour créer certains droits ou avantages pour le contribuable.
Bien que les contribuables puissent choisir n'importe quelle méthode de déclaration fiscale à leur discrétion, certaines entités ne sont pas autorisées à utiliser la méthode de la comptabilité de caisse. Ces contribuables comprennent:
- Une société (autre qu'une société S) dont les recettes brutes annuelles moyennes dépassent 25 millions de dollars commerce ou entreprise agricole. (Cependant, certaines sociétés (autres que les sociétés S) et sociétés de personnes qui ont un associé qui est une société doivent utiliser une méthode de comptabilité d'exercice pour leur entreprise agricole).
Il n'est pas interdit aux contribuables suivants d'utiliser la méthode de déclaration en espèces:
- Toute société ou société de personnes dont la recette brute annuelle moyenne est de 25 millions de dollars ou moins pour chaque année d'imposition antérieure commençant après 1985 Une société de services personnels (CFP) qualifiée, définie comme toute société (1) qui fournit des services dans des domaines admissibles (santé, droit, ingénierie, architecture, comptabilité, actuariat, arts du spectacle ou conseil) et; (2) dont le stock appartient en grande partie à des employés prestataires de services actuels ou à la retraite ou à leurs successions.
