Table des matières
- Que sont les états financiers consolidés?
- Comprendre les états financiers consolidés
- Exigences de rapport
- Méthodes de coût et d'équité
- Exemples d'entreprises
Que sont les états financiers consolidés?
Les états financiers consolidés sont les états financiers d'une entité avec plusieurs divisions ou filiales. Les entreprises peuvent souvent utiliser le mot consolidé de façon lâche dans les rapports des états financiers pour désigner collectivement les rapports agrégés de l'ensemble de leurs activités. Cependant, le Financial Accounting Standards Board définit le reporting des états financiers consolidés comme le reporting d'une entité structurée avec une société mère et des filiales.
Les entreprises privées ont très peu d'exigences en matière de rapports financiers, mais les entreprises publiques doivent déclarer leurs états financiers conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) du Conseil des normes de comptabilité financière. Si une entreprise présente ses rapports à l'étranger, elle doit également respecter les lignes directrices établies par les normes internationales d'information financière (IFRS) de l'International Accounting Standards Board. Les PCGR et les IFRS ont des lignes directrices spécifiques pour les entreprises qui choisissent de déclarer leurs états financiers consolidés avec leurs filiales.
États financiers consolidés
Comprendre les états financiers consolidés
En général, la consolidation des états financiers nécessite qu'une entreprise intègre et combine toutes ses fonctions de comptabilité financière afin de créer des états financiers consolidés qui présentent les résultats dans un bilan, un compte de résultat et un tableau des flux de trésorerie standard. La décision de déposer les états financiers consolidés auprès des filiales est généralement prise sur une base annuelle et souvent choisie en raison des avantages fiscaux ou autres qui en découlent. Les critères de dépôt d'un état financier consolidé auprès des filiales reposent principalement sur le montant de détention de la société mère dans la filiale. Généralement, une participation de 50% ou plus dans une autre société la définit généralement comme une filiale et donne à la société mère la possibilité d'inclure la filiale dans un état financier consolidé. Dans certains cas, une détention à moins de 50% peut être autorisée si la société mère montre que la gestion de la filiale est fortement alignée sur les processus décisionnels de la société mère. Si une entreprise détient des participations dans des filiales mais ne choisit pas d'inclure une filiale dans les états financiers consolidés complexes, elle comptabilisera généralement la propriété des filiales en utilisant la méthode du coût ou la méthode de la mise en équivalence.
Les sociétés fermées prendront généralement la décision de créer des états financiers consolidés, y compris les filiales, sur une base annuelle. Cette décision annuelle est généralement influencée par les avantages fiscaux qu'une entreprise peut retirer du dépôt d'un compte de résultat consolidé par rapport à non consolidé pour une année d'imposition. Les sociétés ouvertes choisissent généralement de créer des états financiers consolidés ou non consolidés pour une période plus longue. Si une société ouverte souhaite passer de consolidée à non consolidée, elle devra peut-être déposer une demande de modification. Le passage de consolidé à non consolidé peut également susciter des inquiétudes chez les investisseurs ou des complications avec les auditeurs, de sorte que le dépôt des états financiers consolidés des filiales est généralement une décision de comptabilité financière à long terme. Il existe cependant certaines situations où un changement de structure d'entreprise peut nécessiter un changement des états financiers consolidés, comme une scission ou une acquisition.
Points clés à retenir
- Les états financiers consolidés sont strictement définis comme des états regroupant collectivement une société mère et des filiales.Les PCGR et les IFRS contiennent des dispositions qui aident à créer le cadre de présentation des états financiers consolidés des filiales.Si une entreprise ne choisit pas d'utiliser les états financiers consolidés des filiales, elle peut comptabiliser sa filiale en utilisant la méthode du coût ou de la mise en équivalence.
Exigences de rapport
Tel que mentionné, les sociétés privées ont très peu d'exigences en matière de rapports financiers, mais les sociétés ouvertes doivent déclarer leurs états financiers conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR) du Conseil des normes de comptabilité financière. Si une entreprise présente ses rapports à l'étranger, elle doit également respecter les lignes directrices établies par les normes internationales d'information financière (IFRS) de l'International Accounting Standards Board. Les PCGR et les IFRS comportent des lignes directrices spécifiques pour les entités qui choisissent de déclarer leurs états financiers consolidés avec leurs filiales.
En règle générale, une société mère et ses filiales utiliseront le même référentiel comptable pour la préparation des états financiers individuels et consolidés. Les entreprises qui choisissent de créer des états financiers consolidés avec des filiales nécessitent un investissement important dans l'infrastructure de comptabilité financière en raison des intégrations comptables nécessaires pour préparer les rapports financiers consolidés finaux.
Il existe certaines normes provisoires clés que les sociétés utilisant des états financiers consolidés subsidiaires doivent respecter. La principale stipule que la société mère ou l'une de ses filiales ne peut pas transférer de trésorerie, de revenus, d'actifs ou de passifs entre les sociétés pour améliorer injustement les résultats ou réduire les impôts dus. Selon les principes comptables utilisés, les normes peuvent différer quant au montant de propriété requis pour inclure une société dans les états financiers consolidés des filiales.
Les états financiers consolidés présentent les résultats de reporting agrégés d'entités juridiques distinctes. Les états financiers finaux restent les mêmes au bilan, au compte de résultat et au tableau des flux de trésorerie. Chaque entité juridique distincte a ses propres processus de comptabilité financière et crée ses propres états financiers. Ces états sont ensuite globalement combinés par la société mère aux rapports consolidés finaux du bilan, du compte de résultat et du tableau des flux de trésorerie. Étant donné que la société mère et ses filiales forment une entité économique, les investisseurs, les régulateurs et les clients trouvent les états financiers consolidés utiles pour évaluer la position globale de l'entité dans son ensemble.
Comptabilité de propriété: méthodes de calcul des coûts et des capitaux propres
Il existe principalement trois façons de déclarer les participations entre entreprises. La première consiste à créer des états financiers consolidés des filiales. Les méthodes du coût et de la mise en équivalence sont deux autres façons dont les entreprises peuvent tenir compte des participations dans leurs rapports financiers. Dans l'ensemble, la propriété est généralement basée sur le montant total des capitaux propres détenus. Si une entreprise détient moins de 20% des actions d'une autre entreprise, elle utilisera généralement la méthode du coût de l'information financière. Si une entreprise détient plus de 20% mais moins de 50%, une entreprise utilisera généralement la méthode de la mise en équivalence.
Exemples d'entreprises
Berkshire Hathaway Inc. (BRK.A, BRK.B) et Coca-Cola (KO) en sont deux exemples. Berkshire Hathaway est une société holding détenant des participations dans de nombreuses sociétés différentes. Berkshire Hathaway utilise une approche hybride des états financiers consolidés qui ressort de ses états financiers. Dans ses états financiers consolidés, elle répartit ses activités par assurances et autres, puis par chemin de fer, services publics et énergie. Sa participation dans la société cotée en bourse Kraft Heinz (KHC) est mise en équivalence.
Coca-Cola est une entreprise mondiale avec de nombreuses filiales. Elle possède des filiales dans le monde entier qui l'aident à soutenir sa présence mondiale de nombreuses manières. Chacune de ses filiales contribue à ses objectifs de vente au détail d'aliments avec des filiales dans les domaines de l'embouteillage, des boissons, des marques, etc.
