Qu'est-ce que les frais d'acquisition différés - CAD?
Habituellement utilisés dans le secteur de l'assurance, les frais d'acquisition différés (DAC) correspondent à une entreprise qui reporte les coûts de vente associés à l'acquisition d'un nouveau client pendant la durée du contrat d'assurance.
Comprendre les coûts d'acquisition différés (CAD)
Les sociétés d'assurance font face à d'importants coûts initiaux lors de l'émission de nouvelles affaires, y compris les commissions de renvoi à des distributeurs et des courtiers externes, les frais de souscription et les frais médicaux. Souvent, ces coûts peuvent dépasser les primes versées au cours des premières années des différents types de régimes d'assurance.
La mise en œuvre du DAC permet aux compagnies d'assurance d'étaler progressivement ces coûts au fur et à mesure qu'elles génèrent des revenus. L'utilisation de cette méthode comptable a tendance à réduire la pression exercée sur les politiques au cours de la première année et produit un modèle de rémunération plus fluide.
En 2012, les assureurs devaient se conformer à une nouvelle règle du Conseil des normes comptables fédérales (FASB), «Comptabilisation des coûts associés à l'acquisition ou au renouvellement de contrats d'assurance» ou à l'ASU 2010-26. Le FASB permet aux entreprises de capitaliser sur ces coûts et de les amortir au fil du temps, ce qui signifie qu'ils sont comptabilisés comme des actifs plutôt que des dépenses et peuvent être remboursés progressivement.
Important
Le CED est traité comme un actif au bilan et amorti sur la durée du contrat d'assurance, conformément aux principes comptables généralement reconnus (PCGR).
Le FASB exige que les entreprises amortissent les soldes «à un niveau constant» sur la durée prévue des contrats. En cas de résiliation de contrat imprévue, le FASB décide que le DAC doit être radié mais n'est pas soumis à un test de dépréciation, ce qui signifie que l'actif n'est pas évalué pour voir s'il vaut toujours le montant indiqué au bilan.
Amortissement du CAD
Le CAD représente «l'investissement non récupéré» dans les polices émises et est donc capitalisé en tant qu'immobilisation incorporelle pour faire correspondre les coûts avec les revenus connexes. Au fil du temps, les coûts d'acquisition sont comptabilisés en charges qui réduisent l'actif du CAD. Le processus de comptabilisation des coûts dans le compte de résultat est appelé amortissement et fait référence à l'actif du CAD qui est amorti ou réduit sur un certain nombre d'années.
L'amortissement nécessite une base qui détermine le montant du CED qui doit être transformé en charge pour chaque période comptable. La base d'amortissement varie selon la classification des normes comptables fédérales (FAS):
- FAS 60 / 97LP - Primes FAS 97 - Bénéfices bruts estimés (EGP) FAS 120 - Marges brutes estimées (EGM)
En vertu du FAS 60, les hypothèses sont «verrouillées» à la question de la politique et ne peuvent pas être modifiées. Cependant, en vertu des normes FAS 97 et 120, les hypothèses sont basées sur des estimations qui peuvent être réajustées au besoin. L'amortissement du CAD utilise les marges brutes estimées comme base et un taux d'intérêt est appliqué au CAD en fonction des rendements des investissements.
Exigences relatives aux coûts d'acquisition différés (CAD)
Avant l'introduction de l'ASU 2010-26, le CAD était vaguement décrit comme des coûts qui «varient avec et sont principalement liés à l'acquisition de contrats d'assurance». Cela a conduit les entreprises à la tâche difficile d'interpréter les dépenses pouvant être reportées et souvent large éventail de compagnies d'assurance pour classer la plupart de leurs coûts dans le CAD.
Le FASB a par la suite conclu que la comptabilité du CAD était abusée et a répondu en fournissant des directives plus claires. L'ASU 2010-26 s'est accompagnée de deux changements importants pour répondre aux critères de capitalisation:
- Les entreprises ne peuvent différer que les coûts associés au placement réussi de nouvelles affaires, plutôt que toutes les dépenses liées aux ventes. Seule une partie des dépenses de back-office directement liées aux revenus peut être considérée comme un actif du CAD.
Voici des exemples de frais reportables:
- Commissions supérieures aux commissions finales Frais de souscription Frais d'émission de polices
Points clés à retenir
- Les frais d'acquisition différés (DAC) correspondent à une entreprise qui reporte les coûts associés à l'acquisition d'un nouveau client pendant la durée du contrat d'assurance. Le CAD est capitalisé comme une immobilisation incorporelle pour faire correspondre les coûts avec les revenus connexes. Les entreprises ne peuvent reporter que les coûts associés au placement réussi de nouvelles affaires et ne peuvent pas amortir toutes les dépenses de back-office.
