Qu'est-ce que l'impôt sur le revenu différé?
Un impôt différé est un passif inscrit au bilan résultant d'une différence de constatation du résultat entre les lois fiscales et les méthodes comptables de la société. Pour cette raison, l'impôt sur le revenu à payer de la société peut ne pas correspondre à la charge fiscale totale déclarée.
La charge fiscale totale pour un exercice spécifique peut être différente de la dette fiscale due à l'IRS car la société reporte le paiement en raison des différences de règles comptables.
Impôt sur le revenu différé
Comprendre l'impôt sur le revenu différé
Les principes comptables généralement reconnus (PCGR) guident les pratiques de comptabilité financière. La comptabilité selon les PCGR exige le calcul et la divulgation des événements économiques d'une manière spécifique. La charge d'impôt sur le résultat, qui est un document comptable financier, est calculée à l'aide du revenu PCGR.
Un passif d'impôt différé résulte de la différence entre la charge d'impôt sur le résultat présentée au compte de résultat et l'impôt sur le résultat à payer.
En revanche, le code fiscal de l'Internal Revenue Service (IRS) spécifie des règles spéciales sur le traitement des événements. Les différences entre les règles de l'IRS et les lignes directrices des PCGR entraînent des calculs différents du bénéfice net et, par conséquent, des impôts sur le revenu dus sur ce revenu.
Des situations peuvent survenir lorsque l'impôt sur le revenu à payer dans une déclaration de revenus est supérieur à la charge d'impôt sur le revenu dans un état financier. À terme, si aucun autre événement de rapprochement ne se produisait, le compte d'impôt différé serait net à 0 $.
Cependant, sans un compte de passif d'impôt différé, un actif d'impôt différé serait créé. Ce compte représenterait l'avantage économique futur qui devrait être reçu parce que les impôts sur les bénéfices imputés étaient supérieurs aux revenus selon les PCGR.
Points clés à retenir
- L'impôt sur le revenu différé résulte de la différence de constatation du revenu entre les lois fiscales (c'est-à-dire l'IRS) et les méthodes comptables (c'est-à-dire les PCGR). L'impôt sur le revenu différé apparaît comme un passif au bilan. La différence dans les méthodes d'amortissement utilisées par l'IRS et les PCGR est la cause la plus courante d'impôt différé. L'impôt sur le revenu différé peut être classé comme un passif à court terme ou à long terme.
Exemples de revenus différés
La situation la plus courante qui génère un passif d'impôt différé provient des différences de méthodes d'amortissement. Les directives PCGR permettent aux entreprises de choisir entre plusieurs pratiques d'amortissement. Cependant, l'IRS nécessite l'utilisation d'une méthode d'amortissement différente de toutes les méthodes GAAP disponibles.
Pour cette raison, le montant de l'amortissement enregistré dans un état financier est généralement différent des calculs figurant dans la déclaration de revenus d'une entreprise. Au cours de la durée de vie de l'actif, la valeur de l'amortissement dans les deux domaines change. À la fin de la durée de vie de l'actif, aucun passif d'impôt différé n'existe, car l'amortissement total entre les deux méthodes est égal.
