Qu'est-ce qu'un actif d'impôt différé?
Les éléments du bilan d'une entreprise qui peuvent être utilisés pour réduire le revenu imposable à l'avenir sont appelés actifs d'impôt différé. La situation peut se produire lorsqu'une entreprise a payé des impôts en trop ou payé d'avance des impôts sur son bilan. Ces taxes sont éventuellement restituées à l'entreprise sous forme d'allègement fiscal. Par conséquent, le trop-payé est considéré comme un atout pour l'entreprise. Un actif d'impôt différé est le contraire d'un passif d'impôt différé, qui peut augmenter le montant d'impôt sur le revenu dû par une entreprise.
Actif d'impôt différé
Comprendre les actifs d'impôt différé
Des actifs d'impôts différés sont souvent créés en raison d'impôts payés ou reportés mais non encore comptabilisés au compte de résultat. Par exemple, des actifs d'impôt différé peuvent être créés du fait que les autorités fiscales reconnaissent les produits ou les charges à des moments différents de ceux d'une norme comptable. Cet actif contribue à réduire le passif d'impôts futurs de l'entreprise. Il est important de noter qu'un actif d'impôt différé n'est comptabilisé que lorsque la différence entre la valeur de perte ou la dépréciation de l'actif devrait compenser le bénéfice futur.
Points clés à retenir
- Un actif d'impôt différé est un élément du bilan qui résulte d'un trop-payé ou d'un paiement anticipé d'impôts, à l'opposé d'un passif d'impôt différé, qui représente les impôts sur les bénéfices dus.Un actif d'impôt différé peut survenir en cas de différences dans les règles fiscales et en cas de report de pertes fiscales. À partir de 2018, la plupart des sociétés peuvent reporter indéfiniment un actif d'impôt différé.
Un actif d'impôt différé peut théoriquement être comparé à un loyer payé à l'avance ou à des primes d'assurance remboursables; bien que l'entreprise n'ait plus de trésorerie, elle a une valeur comparable, et cela doit être reflété dans ses états financiers.
Comment naissent les actifs d'impôt différé
L'exemple le plus simple d'un actif d'impôt différé est le report de pertes. Si une entreprise subit une perte au cours d'un exercice, elle a généralement le droit de l'utiliser pour réduire son revenu imposable au cours des années suivantes. En ce sens, la perte est un actif.
Un autre scénario où des actifs d’impôt différé surviennent est celui où il existe une différence entre les règles comptables et les règles fiscales. Par exemple, des impôts différés existent lorsque les dépenses sont comptabilisées dans le compte de résultat avant qu'elles ne soient reconnues par l'administration fiscale ou lorsque les produits sont soumis à l'impôt avant d'être imposables dans le compte de résultat. les règles fiscales applicables aux actifs et / ou passifs étant différentes, il est possible de créer un actif d'impôt différé.
Exemple pratique de calcul de l'actif d'impôt différé
Une entreprise de fabrication d'ordinateurs estime, sur la base de son expérience antérieure, que la probabilité qu'un ordinateur soit renvoyé pour des réparations sous garantie au cours de la prochaine année est de 2% de la production totale. Si les revenus totaux de l'entreprise au cours de la première année sont de 3 000 $ et que les dépenses de garantie dans ses livres sont de 60 $ (2% x 3 000 $), alors le revenu imposable de l'entreprise est de 2 940 $. Cependant, la plupart des autorités fiscales ne permettent pas aux entreprises de déduire leurs dépenses en fonction des garanties attendues; la société est donc tenue de payer des impôts sur la totalité des 3 000 $.
Si le taux d'imposition de la société est de 30%, la différence de 18 $ (60 $ x 30%) entre les impôts à payer au compte de résultat et les impôts réels payés aux autorités fiscales est un actif d'impôt différé.
Considérations importantes pour les actifs d'impôt différé
Il y a certaines caractéristiques clés des actifs d'impôt différé à prendre en considération. Premièrement, à partir de l'année d'imposition 2018, ils peuvent être reportés indéfiniment pour la plupart des entreprises, mais ne peuvent plus être reportés.
La deuxième chose à considérer est de savoir comment les taux d'imposition affectent la valeur des actifs d'impôt différé. Si le taux d'imposition augmente, cela fonctionne en faveur de l'entreprise car la valeur des actifs augmente également, offrant ainsi un coussin plus important pour un revenu plus important. Mais si le taux d'imposition baisse, la valeur de l'actif fiscal diminue également. Cela signifie que l'entreprise peut ne pas être en mesure d'utiliser l'intégralité de l'avantage avant la date d'expiration.
