Qu'est-ce que l'amortissement?
L'amortissement est une méthode comptable permettant de répartir le coût d'un actif corporel ou physique sur sa durée de vie utile ou son espérance de vie. L'amortissement représente la part de la valeur d'un actif qui a été utilisée. L'amortissement des actifs aide les entreprises à tirer des revenus d'un actif tout en comptabilisant une partie de son coût chaque année où l'actif est utilisé. S'il n'est pas pris en compte, il peut affecter considérablement les bénéfices.
Les entreprises peuvent amortir les actifs à long terme à des fins fiscales et comptables. Par exemple, les entreprises peuvent bénéficier d'une déduction fiscale pour le coût de l'actif, ce qui signifie qu'il réduit le revenu imposable. Cependant, l'Internal Revenue Service (IRS) déclare que lors de l'amortissement des actifs, les entreprises doivent répartir le coût dans le temps. L'IRS a également des règles pour quand les entreprises peuvent prendre une déduction.
Points clés à retenir
- Selon le principe de correspondance de la comptabilité, l'amortissement lie le coût d'utilisation d'une immobilisation corporelle à l'avantage gagné sur sa durée de vie utile. Il existe de nombreux types d'amortissement, y compris l'amortissement linéaire et diverses formes d'amortissement accéléré. L'amortissement cumulé se réfère à la somme toutes les dépréciations enregistrées sur un actif à une date précise.La valeur comptable d'un actif au bilan est son coût historique moins toutes les dépréciations cumulées.La valeur comptable d'un actif après que toute dépréciation a été prise est appelée sa valeur de récupération.
Dépréciation
Comprendre l'amortissement
L'amortissement est une convention comptable qui permet à une entreprise d'annuler la valeur d'un actif sur une période de temps, généralement la durée de vie utile de l'actif. Les actifs tels que les machines et l'équipement sont chers. Au lieu de réaliser la totalité du coût de l'actif au cours de la première année, l'amortissement de l'actif permet aux entreprises d'étaler ce coût et d'en générer des revenus.
L'amortissement est utilisé pour tenir compte des baisses de la valeur comptable au fil du temps. La valeur comptable représente la différence entre le coût d'origine et l'amortissement cumulé des années.
Chaque entreprise peut fixer ses propres seuils pour commencer à amortir une immobilisation corporelle ou une immobilisation corporelle. Par exemple, une petite entreprise peut fixer un seuil de 500 $, au-dessus duquel elle amortit un actif. D'un autre côté, une grande entreprise peut fixer un seuil de 10 000 $, en dessous duquel tous les achats sont passés en charges immédiatement.
À des fins fiscales, l'IRS publie des tableaux d'amortissement détaillant le nombre d'années pendant lesquelles un actif peut être amorti, en fonction de différentes classes d'actifs.
La totalité des dépenses en espèces peut être payée initialement lors de l'achat d'un actif, mais les dépenses sont enregistrées de manière incrémentielle à des fins de reporting financier car les actifs procurent un avantage à l'entreprise sur une longue période. Par conséquent, l'amortissement est considéré comme une charge non monétaire car il ne représente pas une sortie de trésorerie réelle. Cependant, les frais d'amortissement réduisent toujours les bénéfices d'une entreprise, ce qui est utile à des fins fiscales.
Le principe d'appariement selon les principes comptables généralement reconnus (PCGR) est un concept de comptabilité d'exercice qui dicte que les dépenses doivent être appariées à la même période au cours de laquelle les revenus connexes sont générés. L'amortissement permet de lier le coût d'un actif au bénéfice de son utilisation dans le temps. En d'autres termes, chaque année, l'actif est mis en service et génère des revenus, les dépenses supplémentaires associées à l'utilisation de l'actif sont également enregistrées.
Le montant total amorti chaque année, représenté en pourcentage, est appelé taux d'amortissement. Par exemple, si une entreprise avait 100 000 $ d'amortissement total sur la durée de vie prévue de l'actif et que l'amortissement annuel était de 15 000 $; le taux serait de 15% par an.
Enregistrement de l'amortissement
Lorsqu'un actif est acheté, il est enregistré comme un débit pour augmenter un compte d'actif, qui apparaît ensuite au bilan, et comme un crédit pour réduire la trésorerie ou augmenter les comptes créditeurs, qui apparaît également au bilan. Aucun côté de cette entrée de journal n'affecte le compte de résultat, où les revenus et les dépenses sont déclarés. Afin de déplacer le coût de l'actif du bilan vers le compte de résultat, des amortissements sont régulièrement prélevés.
À la fin d'une période comptable, un comptable inscrira un amortissement pour tous les actifs immobilisés qui ne sont pas entièrement amortis. L'écriture au journal pour cet amortissement se compose d'un débit à la charge d'amortissement, qui passe par le compte de résultat, et d'un crédit à l'amortissement cumulé, qui est reporté au bilan. L'amortissement cumulé est un compte de contre-actifs, ce qui signifie que son solde naturel est un crédit qui réduit la valeur liquidative. L'amortissement cumulé sur un actif donné correspond à son amortissement cumulé jusqu'à un seul point de sa durée de vie.
Comme indiqué précédemment, la valeur comptable est nette du compte d'actif et de l'amortissement cumulé. La valeur de récupération est la valeur comptable qui reste au bilan après que tous les amortissements ont été pris jusqu'à ce que l'actif soit vendu ou autrement cédé. Il est basé sur ce qu'une entreprise s'attend à recevoir en échange de l'actif à la fin de sa vie utile. À ce titre, la valeur de récupération estimée d'un actif est un élément important dans le calcul de l'amortissement.
Exemple d'amortissement
Si une entreprise achète une pièce d'équipement pour 50000 $, elle pourrait coûter la totalité du coût de l'actif au cours de la première année ou radier la valeur de l'actif sur sa durée de vie utile de 10 ans. C'est pourquoi les propriétaires d'entreprise aiment la dépréciation. La plupart des propriétaires d'entreprise préfèrent ne dépenser qu'une partie du coût, ce qui augmente le revenu net.
De plus, l'entreprise peut mettre au rebut l'équipement pour 10 000 $ à la fin de sa durée de vie utile, ce qui signifie qu'il a une valeur de récupération de 10 000 $. À l'aide de ces variables, le comptable calcule la charge d'amortissement comme la différence entre le coût de l'actif et sa valeur de récupération, divisée par la durée de vie utile de l'actif. Le calcul dans cet exemple est de (50 000 $ - 10 000 $) / 10, ce qui correspond à 4 000 $ de dotation aux amortissements par an.
Cela signifie que le comptable de l'entreprise n'a pas à dépenser la totalité des 50 000 $ au cours de la première année, même si l'entreprise a payé ce montant en espèces. Au lieu de cela, l'entreprise n'a qu'à débourser 4 000 $ pour son bénéfice net. L'entreprise dépense encore 4 000 $ l'année prochaine et 4 000 $ l'année suivante, et ainsi de suite jusqu'à ce que l'actif atteigne sa valeur de récupération de 10 000 $ dans dix ans.
Types d'amortissement
Ligne droite
L'amortissement des actifs en utilisant la méthode linéaire est généralement le moyen le plus simple d'enregistrer l'amortissement. Il présente une charge d'amortissement égale chaque année pendant toute la durée de vie utile jusqu'à ce que l'actif entier soit amorti à sa valeur de récupération. L'exemple ci-dessus utilise l'amortissement linéaire.
Supposons, pour un autre exemple, qu'une entreprise achète une machine au coût de 5 000 $. L'entreprise décide d'une valeur de récupération de 1 000 $ et d'une durée de vie utile de cinq ans. Sur la base de ces hypothèses, le montant amortissable est de 4000 $ (coût de 5000 $ - valeur de récupération de 1000 $) et l'amortissement annuel selon la méthode linéaire est de: 4000 $ de montant amortissable / 5 ans, ou 800 $ par an. Par conséquent, le taux d'amortissement est de 20% (800 $ / 4 000 $). Le taux d'amortissement est utilisé dans les calculs de solde dégressif et de solde double dégressif.
Solde décroissant
La méthode de l'amortissement dégressif est une méthode d'amortissement accéléré. Cette méthode amortit la machine selon son pourcentage d'amortissement linéaire multiplié par le montant amortissable restant chaque année. Étant donné que la valeur comptable d'un actif est plus élevée au cours des années précédentes, le même pourcentage entraîne un montant d'amortissement plus élevé au cours des années précédentes, qui diminue chaque année.
En utilisant l'exemple linéaire ci-dessus, la machine coûte 5000 $, a une valeur de récupération de 1000 $, une durée de vie de 5 ans et est dépréciée à 20% chaque année, donc la dépense est de 800 $ la première année (montant amortissable de 4000 $ * 20 %), 640 $ la deuxième année ((4000 $ - 800 $) * 20%), etc.
Double solde dégressif (DDB)
La méthode du solde dégressif double (DDB) est une autre méthode d'amortissement accéléré. Après avoir pris l'inverse de la durée de vie utile de l'actif et l'avoir doublé, ce taux est appliqué à la base amortissable, valeur comptable, pour le reste de la durée de vie prévue de l'actif. Par exemple, un actif ayant une durée de vie utile de cinq ans aurait une valeur réciproque de 1/5 ou 20%. Le double du taux, ou 40%, est appliqué à la valeur comptable actuelle de l'actif pour amortissement. Bien que le taux demeure constant, la valeur en dollars diminuera avec le temps parce que le taux est multiplié par une base amortissable plus petite à chaque période.
Chiffres de la somme de l'année (SYD)
La méthode de la somme des chiffres de l'année (SYD) permet également une dépréciation accélérée. Pour commencer, combinez tous les chiffres de la durée de vie prévue de l'actif. Par exemple, un actif avec une durée de vie de cinq ans aurait une base de la somme des chiffres de un à cinq, ou 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Au cours de la première année d'amortissement, 5/15 de l'amortissement base serait dépréciée. La deuxième année, seuls 4/15 de la base amortissable seraient amortis. Cela se poursuit jusqu'à ce que la cinquième année déprécie le 1/15 restant de la base.
Unités de production
Cette méthode nécessite une estimation du nombre total d'unités qu'un actif produira au cours de sa durée de vie utile. La dotation aux amortissements est ensuite calculée par an en fonction du nombre d'unités produites. Cette méthode calcule également les dépenses d'amortissement en fonction du montant amortissable.
