Qu'est-ce que l'annexe K-1?
Une annexe K-1 est un document fiscal utilisé pour déclarer les revenus, les pertes et les dividendes des associés d'une entreprise ou des actionnaires d'une société S. Le document de l'annexe K-1 est préparé pour chaque partenaire individuel et est inclus dans la déclaration de revenus personnelle du partenaire. Une société S déclare une activité sur le formulaire 1120S, tandis qu'une société de personnes déclare des transactions sur le formulaire 1065.
Annexe K-1
Fonctionnement d'un programme K-1
Aux États-Unis, le code des impôts autorise l'utilisation de certaines taxes de transfert, qui transfèrent l'obligation fiscale de l'entité (fiducie, société) aux particuliers qui y ont un intérêt. C'est là que l'annexe K-1 entre en jeu. Bien qu'ils ne soient pas déposés avec la déclaration de revenus d'un partenaire individuel, les informations financières affichées sur l'annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l'IRS avec le formulaire 1065. Le revenu gagné des partenariats est ajouté à celui de l'associé d'autres sources de revenus et inscrit dans le formulaire 1040.
L'annexe K-1 exige que le partenariat suive la base de chaque partenaire dans le partenariat.
Affacturage dans les accords de partenariat
Un partenariat est défini comme un contrat entre deux personnes ou plus qui décident de travailler ensemble en tant que partenaires. Les règles de cet accord commercial sont énoncées dans un accord de partenariat. Le partenariat a au moins un associé commandité (GP) qui gère le partenariat. Les GP sont responsables de leurs actions en tant que partenaires et des activités des autres GP du partenariat. Les commanditaires, quant à eux, ne sont responsables des dettes et obligations de la société que sur la base du capital qu'ils apportent. L'accord de partenariat dicte la manière dont les partenaires se partagent les bénéfices, ce qui a un impact sur les informations de l'annexe K-1.
Calcul de base
L'annexe K-1 exige que le partenariat suive la base de chaque partenaire dans le partenariat . La base fait référence à l'investissement d'un partenaire dans l'entreprise. La base d'un partenaire est augmentée par les apports en capital et la part des revenus du partenaire, tandis que la base est réduite par la part des pertes et des retraits d'un partenaire.
Points clés à retenir
- Les partenaires commerciaux ou les actionnaires de sociétés S utilisent l'annexe K-1 pour déclarer leurs revenus, leurs pertes et leurs dividendes. 1.
Supposons, par exemple, qu'un partenaire contribue 50 000 $ en espèces et 30 000 $ en équipement à une société de personnes, et que la part du revenu du partenaire est de 10 000 $ pour l'année. La base totale est de 90 000 $, moins les retraits effectués par le partenaire. Le calcul de la base est important, car lorsque le solde de base est nul, tout paiement supplémentaire au partenaire est imposé comme un revenu ordinaire. Le calcul de la base est indiqué à l'annexe K-1 dans la section d'analyse du compte de capital de l'associé.
Déclaration des revenus
Un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus sur l'annexe K-1, y compris les revenus de location des avoirs immobiliers d'une société de personnes et les revenus des intérêts obligataires et des dividendes en actions. De nombreux accords de partenariat prévoient des paiements garantis aux commandités qui investissent le temps nécessaire pour exploiter l'entreprise commerciale et ces paiements garantis sont indiqués à l'annexe K-1. Les paiements garantis sont mis en place pour compenser le partenaire pour l'investissement de temps important.
Une société de personnes peut générer des revenus de redevances et des gains ou des pertes en capital, et ces éléments sont affectés à l'annexe K-1 de chaque partenaire, en fonction de l'accord de société de personnes. Les partenaires devraient consulter un fiscaliste pour déterminer si le revenu de leur société de personnes a un impact sur le calcul alternatif de l'impôt minimum.
