Qu'est-ce que la déduction pour activités de production nationale?
Adoptée par le Congrès en 2004, la déduction pour activités de production nationale était destinée à offrir un allégement fiscal aux entreprises qui produisent la plupart de leurs produits ou travaillent aux États-Unis plutôt qu'à l'étranger. Cette déduction n'est plus utilisée puisqu'elle a été remplacée en 2017 par la déduction admissible sur le revenu d'entreprise liée à la Loi sur les réductions d'impôt et les emplois.
Les bases de la déduction pour les activités de production nationale
Également connue sous le nom de déduction au titre de l'article 199, la déduction pour activités de production nationale était en vigueur de 2005 à 2017 et s'appliquait aux petites et grandes entreprises qui fabriquaient, cultivaient, extrayaient, produisaient, développaient ou amélioraient des marchandises aux États-Unis. À l'aide du formulaire 8903, les sociétés admissibles ont pu demander la déduction pour activités de production nationale sur la base d'une formule complexe et d'un ensemble de règles.
Exemple réel: la déduction pour revenu d'entreprise admissible
Avec la promulgation d'une loi connue sous le nom de Tax Cuts and Jobs Act de 2017 le 22 décembre 2017, la déduction pour les activités de production nationale de l'article 199 n'était plus disponible après 2017. À sa place, le Congrès a créé la déduction pour l'article 199A (notez le «A »), Également connu sous le nom de déduction pour revenu d'entreprise admissible, qui ne s'applique plus uniquement aux entreprises manufacturières nationales.
Au lieu de cela, il permet aux propriétaires d'entreprises individuelles, de sociétés S ou de sociétés de personnes de déduire jusqu'à 20% du revenu d'entreprise admissible gagné dans un métier ou une entreprise admissible, sous réserve de certaines restrictions. La motivation de cette déduction est de permettre à ces propriétaires d'entreprises de suivre le rythme de la réduction significative de l'impôt sur les sociétés également prévue par la loi de 2017 sur les réductions d'impôts et les emplois.
Bien que l'objectif de la nouvelle déduction au titre du revenu d'entreprise admissible au titre de l'article 199A soit clair, sa construction législative et son texte législatif sont ambigus. En conséquence, cette déduction a suscité de nombreuses controverses depuis sa promulgation. De nombreux conseillers fiscaux prévoient que jusqu'à ce que de nouvelles directives soient publiées, l'incertitude entourant la disposition pourrait entraîner d'innombrables différends entre les contribuables et l'IRS.
Cette nouvelle version de la déduction est étroitement liée à la déduction pour le revenu des activités de production admissibles (QPAI), qui est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui est admissible à une réduction d'impôt. Plus précisément, le revenu des activités de production admissibles est la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût total des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale de QPAI vise à récompenser les fabricants pour la production de biens au pays plutôt qu'à l'étranger.
