Qu'est-ce qu'une fiducie d'exemption?
Une fiducie d'exemption est une fiducie conçue pour réduire ou éliminer de façon drastique les impôts fédéraux sur la succession pour la succession d'un couple marié. Ce type de plan successoral est établi comme une fiducie irrévocable qui détiendra les actifs du premier membre du couple à mourir. Une fiducie d'exemption ne transmet pas l'actif au conjoint survivant.
Comme son nom l'indique, une fiducie irrévocable ne peut être modifiée ou invalidée sans l'autorisation du bénéficiaire de la fiducie. Le principal avantage d'une fiducie irrévocable est qu'elle retire des actifs de la succession imposable du constituant, diminuant ainsi la dette fiscale de la succession. Les actifs d'une fiducie irrévocable peuvent comprendre un ou plusieurs des éléments suivants: espèces, placements, maison, polices d'assurance-vie, entreprise, pierres précieuses, beaux-arts ou antiquités.
Points clés à retenir
- Une fiducie d'exemption aide à réduire les impôts sur les successions d'un couple marié en plaçant ses actifs dans une fiducie après le décès du premier membre du couple. le conjoint survivant détient toujours certains droits d'accès aux actifs, même si les actifs sont détenus dans une fiducie.
Fonctionnement d'une fiducie d'exemption
Une fiducie d'exemption est un outil populaire de planification successorale pour les couples mariés aisés. Le principal objectif d'une fiducie d'exemption, également connue sous le nom de fiducie de contournement ou de fiducie d'abri de crédit, est d'atténuer l'obligation fiscale successorale d'un couple. Avec une fiducie d'exemption, le conjoint survivant n'hérite pas des biens du premier membre du couple décédé. Cela rend ses dispositions très différentes de celles de nombreux testaments.
Le conjoint survivant est «contourné» et les actifs du défunt sont détenus dans une fiducie. Lorsque le conjoint survivant décède, les actifs sont distribués aux bénéficiaires de la fiducie (généralement leurs enfants s'ils en ont). Étant donné que le conjoint survivant n'a pas hérité directement des actifs, les bénéficiaires ne sont pas tenus responsables des impôts successoraux lorsqu'ils reçoivent les actifs de la fiducie après le décès du conjoint survivant.
Un autre avantage d'une fiducie d'exemption est qu'avant le décès du conjoint survivant, ils conservent encore plusieurs droits d'accès aux actifs de la fiducie pendant le reste de leur vie. Par exemple, un conjoint survivant peut profiter à la fois du revenu de la fiducie et de son capital pour payer certains frais médicaux ou éducatifs.
Fiducies d'exonération de la loi fiscale fédérale de 2017
La loi fiscale votée par le Congrès fin 2017 relève la limite d'exonération des droits de succession. En fait, il double le montant de la valeur de rachat que les couples peuvent transférer sans être soumis à des droits de succession. Le montant de l'exonération antérieure était tout juste inférieur à 5, 5 millions de dollars par personne. À la suite de la réforme fiscale, l'exonération a été portée à environ 11, 2 millions de dollars pour les années d'imposition 2018 à 2025.
Par conséquent, si la valeur brute de la succession du constituant d'une fiducie d'exemption est inférieure à 11, 2 millions de dollars, au décès de cette personne, aucun impôt successoral ne doit être payé. Et même si la valeur totale de la succession dépasse la limite de 11, 2 millions de dollars, seul le montant supérieur au niveau d'exonération est imposable. En d'autres termes, si une succession vaut 100 000 $ de plus que la limite d'exemption, seuls les 100 000 $ sont taxés, plutôt que les 11, 2 millions de dollars.
Exemple d'une fiducie d'exemption
Les fiducies d'exemption utilisent souvent un système de fiducie AB dans lequel deux fiducies, une appartenant à chaque conjoint, sont financées à peu près avec le même montant et le même nombre d'actifs. Supposons que Priya et Krishnan ont créé une approbation d'exemption en utilisant le système d'approbation AB. Lorsque Priya décède, ses actifs sont transférés à la fiducie B et l'excédent au-delà de la limite d'exemption (dans ce cas, environ 11, 2 millions de dollars), est financé par la fiducie A pour éviter les impôts successoraux fédéraux. Le fonds et ses revenus sont disponibles pour Krishnan de son vivant. À sa mort, 11, 2 millions de dollars (selon la définition de la limite d'exemption fédérale) de la fiducie A sont transférés en franchise d'impôt à ses bénéficiaires, en utilisant la limite d'exemption de Krishnan. Le montant restant est imposé. Cependant, les fonds de la fiducie B sont transmis en franchise d'impôt au bénéficiaire final.
