Génération

Table des matières

• Qu'est-ce que le GSTT?
• Comprendre le GSTT
• Sauts directs et indirects
• Combien coûte le GSTT?
• Stratégies GSTT

Qu'est-ce que la taxe de transfert génération-saut (GSTT)?

L'impôt sur les transferts sans génération est un impôt fédéral qui résulte d'un transfert de propriété par don ou héritage à un bénéficiaire qui est au moins 37½ ans plus jeune que le donateur. Les droits de mutation avec saut de génération ont pour but de garantir que les impôts sont payés lorsque les actifs sont placés dans une fiducie et que le bénéficiaire reçoit des montants supérieurs au crédit d'impôt successoral pour saut de génération.

Avant l'introduction de l'impôt sur les transferts sans génération en 1976, les riches pouvaient légalement donner de l'argent et léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer d'impôt fédéral sur les successions. La législation a effectivement supprimé l'échappatoire où les successions pouvaient sauter une génération pour éviter la double imposition successorale.

Points clés à retenir

• La taxe de transfert génération-saut (GSTT) est une taxe fédérale qui résulte quand il y a un transfert de propriété par don ou héritage à un bénéficiaire (autre qu'un conjoint) qui est au moins 37½ ans plus jeune que le donateur. les individus riches échappatoires étaient légalement en mesure de donner de l'argent et de léguer des biens à leurs petits-enfants, sans payer de taxes successorales fédérales. Le taux de la TPS est un taux fixe de 40%.La plupart des gens ne rencontreront jamais la TPS en raison du seuil élevé: la taxe ne s'applique que lorsque le montant transféré dépasse 11, 4 millions de dollars par personne (pour 2019).

Comprendre la taxe de transfert génération-saut

La taxe de transfert de génération à sauter (TPS) est une taxe supplémentaire sur un transfert de propriété qui saute une génération, connue sous le nom de transfert de génération à sauter (TPS) pour faire court. Le GSTT a été mis en place pour empêcher les familles d'éviter l'impôt foncier pendant une ou plusieurs générations en faisant des dons ou des legs directement aux petits-enfants ou arrière-petits-enfants. La génération du parent est sautée pour éviter qu'un héritage soit soumis à deux fois à des droits de succession. La TPSG garantit que les petits-enfants se retrouvent avec la même valeur d'actif qu'ils auraient eu si l'héritage leur avait été transféré directement de leurs parents, plutôt que de leurs grands-parents.

La personne qui donne le cadeau est appelée le cédant et le destinataire est connu comme la personne à sauter. Beaucoup de gens utilisent un petit-enfant comme personne à sauter, mais une personne à sauter n'a pas besoin d'être un membre de la famille. Tout individu est éligible à recevoir un transfert sans génération tant qu'il est au moins 37½ ans plus jeune que le cédant.

La taxe de transfert sans génération n'est imposée que si le transfert évite de payer un don ou une taxe successorale à chaque niveau de génération. Pour compenser les impôts qui peuvent être évités en sautant une génération, l'Internal Revenue Service (IRS) impose une deuxième couche d'impôt sur les dons et legs au-dessus de la succession et de l'exclusion des dons à vie. Cela signifie que la TPS n'est due que lorsqu'un bénéficiaire reçoit des montants supérieurs au crédit d'impôt foncier pour la TPS.

Sauts directs ou indirects avec le GSTT

La taxation d'une TPS varie selon que le transfert est un saut direct ou indirect. Un saut direct est un transfert de propriété soumis à une taxe sur les successions ou les donations. Un exemple d'un saut direct serait une propriété offerte par une grand-mère à un petit-enfant. Le cédant ou sa succession est responsable du paiement de la taxe sur la TPS pour les sauts directs.

Un saut indirect implique un transfert qui comporte des étapes intermédiaires avant d'atteindre une personne sautant. Il existe deux types de sauts indirects: la terminaison imposable et la distribution imposable.

Une résiliation imposable implique une personne avec ou sans skip. Une personne qui ne saute pas est le principal bénéficiaire qui recevra les biens avant leur transfert à la personne qui saute. Le transfert à la personne qui saute se produit au décès d'une personne qui ne saute pas, généralement l'enfant du cédant. À titre d'exemple de résiliation imposable, considérons un cédant qui établit une fiducie productrice de revenu pour son fils. Au décès du fils, les biens restants seraient transmis au petit-enfant du cédant, auquel cas ces actifs seraient assujettis à la TPS.

Une distribution imposable fait référence à toute distribution de revenus ou de biens, d'une fiducie à un skip personne qui n'est pas autrement assujetti à l'impôt sur les successions ou les donations. Si une grand-mère établissait une fiducie qui effectuait des paiements à son petit-fils, ces paiements seraient assujettis aux taxes sur la TPS, que l'acquéreur est tenu de payer.

Combien coûte la taxe sur les transferts sans génération?

Dans le passé, le GSTT a été lourd, allant de 35% à 55%. Le taux actuel, en vigueur depuis 2014, est de 40%. Cependant, la loi sur les réductions d'impôt et les emplois a considérablement réduit les successions qui pourraient en être affectées. À compter du 1er janvier 2018, l'exemption fédérale sur les successions, les dons et la TPS a été fixée à 11, 18 millions de dollars pour chaque personne et à 22, 36 millions de dollars pour les couples mariés, doublant la limite de 5, 45 millions de dollars (pour les particuliers) des années précédentes.

Le montant de l'exonération est ajusté annuellement en fonction de l'inflation. En 2019, le montant de l'exonération est de 11, 4 millions de dollars pour les particuliers, 22, 8 millions de dollars pour les couples.

Certains États perçoivent également des droits de mutation sans passer par les générations, généralement ceux qui imposent leurs propres droits de succession.

Seule la valeur de la succession d'une personne qui est supérieure à l'exonération applicable est soumise à un impôt successoral au décès ou à la TPS, à ce taux forfaitaire de 40%. Ainsi, seuls les dons et legs globaux à une personne de plus de 11, 2 millions de dollars seraient soumis à la taxe de transfert forfaitaire de 40% pour les sauts de génération.

La TPS est évaluée lorsque le don ou le transfert de propriété est effectué; La TPS peut survenir avant ou après le décès du cédant. De son vivant, le cédant peut remettre le cadeau directement à la personne à sauter. Mais au décès, le testament du cédant peut soit stipuler que la propriété est léguée à une personne skip, soit demander à l'établissement une fiducie à partir de laquelle les distributions seront faites. Le formulaire 709 est utilisé pour déclarer à la fois les taxes sur la TPS et les transferts en vertu desquels les taxes fédérales sur les dons sont dues.

Stratégies GSTT

La plupart des bénéficiaires éviteront la taxe sur la TPS parce que les successions dont ils héritent auront une valeur inférieure au crédit d'impôt foncier fourni par le gouvernement. L'exonération de la TPS est très élevée (comme indiqué ci-dessus).

Bien que le GSTT se produise généralement avec un transfert à des petits-enfants, la plupart des gens ne le subiront pas, car l'exemption du GSTT est très élevée. Cependant, dans les cas où la taxe pourrait s'appliquer, les cédants peuvent créer des fiducies de la dynastie, qui sont conçues pour éviter ou minimiser les impôts successoraux à chaque transfert générationnel. En garant les actifs dans la fiducie et en effectuant des distributions spécifiées à chaque génération, le corpus de la fiducie n'est pas assujetti aux droits de succession avec le transfert.