Quels sont les paiements garantis aux partenaires?
Les paiements garantis aux partenaires sont des paiements destinés à compenser un partenaire pour les services rendus ou l'utilisation du capital. Essentiellement, ils sont l'équivalent d'un salaire pour les partenaires ou les membres de la société à responsabilité limitée (LLC). Ces types de paiements éliminent le risque qu'un partenaire apporte des contributions personnelles en temps ou en biens et ne soit jamais indemnisé si le partenariat ne s'avère pas fructueux.
Le mot «garanti» fait référence au fait que ces types de paiements - appelés distributions de première priorité - sont effectués sans égard à la rentabilité de la société de personnes. En fait, ces paiements constituent une perte nette pour la société de personnes. De plus, ces paiements peuvent créer des implications fiscales spéciales et inattendues s'ils ne sont pas traités correctement. Le revenu d'un paiement garanti à un partenaire peut être soumis à l'impôt sur le travail indépendant, bien que cela dépende des conditions de paiement.
Les paiements garantis protègent les partenaires qui mettent du temps ou de l'argent afin qu'ils soient indemnisés même si le partenariat est un échec.
Comprendre les paiements garantis aux partenaires
Le concept de paiements garantis aux partenaires peut sembler assez simple, mais les détails peuvent les compliquer. Les paiements qui n'ont pas été correctement structurés peuvent entraîner des problèmes inattendus et coûteux pour le partenaire recevant le paiement et pour les autres partenaires.
Par exemple, un partenariat pourrait perdre la possibilité de déduire un paiement. De plus, un paiement inopportun pourrait alourdir le fardeau fiscal d'un bénéficiaire, pour qui le paiement est traité comme un revenu ordinaire.
Tenez compte des problèmes de calendrier dans un scénario où le partenaire utilise l'année civile alors que l'exercice de la société se termine le 30 septembre 2018. Si un partenaire devait recevoir un paiement garanti après le 30 septembre, il inclurait le revenu de l'année suivante. En effet, le paiement par la société serait enregistré comme ayant été effectué en septembre 2019.
Des considérations fiscales plus particulières liées aux paiements garantis aux partenaires sont mises en évidence dans les conseils du CPA Journal pour éviter les erreurs coûteuses sur les paiements garantis aux partenaires.
Paiements garantis aux partenaires et droit fiscal
Les paiements garantis aux partenaires sont décrits à l'article 707 (c) de l'Internal Revenue Code (IRC), qui définit ces paiements comme ceux effectués par une société de personnes à un partenaire individuel pour des services ou pour la fourniture de capital, et qui sont déterminés sans tenir compte des revenus de la société de personnes.
Lorsque ces paiements répondent à cette définition, ils sont considérés comme effectués à un non-partenaire à des fins fiscales pour la société de personnes (payeur) et le bénéficiaire (bénéficiaire). Plus pertinemment, un tel paiement à un partenaire est traité comme un revenu ordinaire. Et pour le partenariat, ce paiement est déductible en vertu de l'IRC Sec. 162 (dépenses commerciales ordinaires ou nécessaires) ou capitalisées en vertu de l'IRC Sec. 263.
Il y a également des considérations spéciales qui doivent être prises en compte avec les paiements garantis aux partenaires et à l'immobilier, car les gouvernements locaux prélèvent parfois une taxe sur les entreprises non constituées en société.
Par exemple, New York a la taxe sur les entreprises non constituées en société de New York (UBT), qui s'applique aux partenariats ainsi qu'aux entreprises individuelles. Bien que la charge fiscale puisse être importante, elle en est exonérée du revenu net provenant de la location ou de la propriété d'un bien immobilier. Par conséquent, les partenariats immobiliers doivent tenir compte des implications fiscales de tout paiement garanti à un partenaire.
Points clés à retenir
- Les paiements garantis aux partenaires sont une compensation pour les membres d'un partenariat en échange du temps investi, des services fournis ou du capital mis à disposition.Les paiements sont essentiellement un salaire pour les partenaires qui est indépendant de la réussite ou non du partenariat.Les paiements garantis aux partenaires peuvent ont diverses implications fiscales qui doivent être soigneusement prises en compte afin que les bénéficiaires puissent éviter des amendes ou des charges fiscales importantes.
