Qu'est-ce qu'un titre détenu à des fins de transaction
Un titre détenu à des fins de transaction est un titre de créance et un placement en actions que les investisseurs achètent dans l'intention de vendre dans un court laps de temps, généralement moins d'un an.
En raison des normes comptables, les entreprises doivent classer les investissements en titres de créance ou de capitaux propres lors de leur achat. Autres que celles détenues à des fins de transaction, les autres options comprennent: détenues jusqu'à leur échéance, détenues à des fins de transaction ou disponibles à la vente.
Principes de base de la sécurité à des fins de transaction
Les titres détenus à des fins de transaction peuvent générer un profit à partir des variations de cours à court terme lorsque les investisseurs les vendent à court terme. Ce sont des actifs à court terme, et leur comptabilité reflète ce fait; la valeur de ces placements est présentée à la juste valeur et les gains et / ou pertes non réalisés sont inclus dans les résultats.
Le coût initial de ces investissements est égal à leur juste valeur au moment de l'achat. Au fil du temps, la valeur marchande des titres de négociation évolue et les investisseurs doivent déclarer tous les gains et / ou pertes non réalisés comme des bénéfices. Le calcul de ces gains et pertes consiste à comparer la juste valeur marchande d'un titre de négociation à sa base de coût d'achat d'origine.
Titres détenus à des fins de transaction et ajustement de la juste valeur
Toute augmentation ou diminution de la juste valeur d'un titre détenu à des fins de transaction nécessite un ajustement comptable. Il faut ajouter ou soustraire la modification de la valeur précédemment signalée du titre.
Un comptable y parvient en débitant une augmentation ou en créditant une diminution de la variation de la juste valeur sur un compte appelé "ajustement de la juste valeur des titres (négociation)", qui est un sous-compte du compte d'actif pour la négociation des titres. Un débit ou un crédit au compte d'ajustement de la juste valeur des titres est une accumulation ou un déficit, respectivement, de la juste valeur du titre de négociation.
Les variations de la juste valeur d'un titre détenu à des fins de transaction d'une période à l'autre deviennent un gain ou une perte non réalisé sur le résultat net.
Un débit au compte d'ajustement de la juste valeur des titres résultant d'une augmentation de la juste valeur du titre nécessite un crédit pour enregistrer le gain non réalisé qui s'ajoute au résultat net. À l'inverse, un crédit au compte d'ajustement de la juste valeur des titres résultant d'une diminution de la juste valeur du titre nécessite un débit pour enregistrer la perte non réalisée qui réduit le résultat net.
Points clés à retenir
- Un titre détenu à des fins de transaction est une dette ou un placement en actions acquis dans le but de réaliser un gain à court terme. Tout gain ou perte sur un titre détenu à des fins de transaction pendant sa période de détention doit être déclaré au bilan de la société de négociation.
Exemple de titre détenu à des fins de transaction
Supposons qu'un titre de transaction avait une juste valeur de 1 000 $ comme indiqué pour la dernière fois et qu'à la fin de la période comptable en cours, il se négocie pour 1 200 $ sur le marché. La comptabilité d'ajustement de la juste valeur nécessite un débit de 200 $ sur le compte d'ajustement de la juste valeur des titres. Compte tenu de la valeur d'origine de 1 000 $, le compte de titres de négociation pour ce titre particulier termine la période avec une juste valeur de 1 200 $.
