Une dépréciation survient lorsqu'un actif d'entreprise subit une dépréciation de la juste valeur marchande supérieure à la valeur comptable de l'actif dans les états financiers de la société. Selon les principes comptables généralement reconnus des États-Unis, ou PCGR, les actifs qui sont considérés comme «dépréciés» doivent être comptabilisés en perte dans un compte de résultat.
Qu'est-ce qu'une perte de valeur?
La définition technique de la perte de valeur est une diminution de la valeur comptable nette, le coût d'acquisition moins l'amortissement, d'un actif qui est supérieur au flux de trésorerie futur non divulgué du même actif. Une dépréciation survient lorsque des actifs sont vendus ou abandonnés parce que la société ne s'attend plus à ce qu'ils profitent aux opérations à long terme. Ceci est différent d'une dépréciation, bien que les pertes de valeur entraînent souvent un report d'impôt pour l'actif. Selon le type d'actif déprécié, les actionnaires d'une société ouverte peuvent également perdre des capitaux propres dans leurs actions, ce qui se traduit par un ratio d'endettement plus faible.
Comment la perte de valeur est-elle calculée?
Calcul de la perte de valeur
La première étape consiste à identifier les facteurs qui conduisent à la dépréciation d'un actif. Certains facteurs peuvent inclure des changements dans les conditions du marché, une nouvelle législation ou application de la réglementation, un roulement du personnel ou une diminution de la fonctionnalité des actifs en raison du vieillissement. Dans certaines circonstances, l'actif lui-même peut fonctionner aussi bien que jamais, mais de nouvelles technologies ou de nouvelles techniques peuvent entraîner une baisse significative de la juste valeur marchande de l'actif.
Un calcul de marché équitable est essentiel; une dépréciation d'actif ne peut être comptabilisée sans une bonne approximation de la juste valeur marchande. La juste valeur marchande est le prix que l'actif obtiendrait s'il était vendu sur le marché. Ceci est parfois décrit comme le flux de trésorerie futur que l'actif s'attendrait à générer dans le cadre des activités commerciales poursuivies. Un autre terme pour cette valeur est «valeur recouvrable». Une fois la juste valeur marchande attribuée, elle est ensuite comparée à la valeur comptable de l'actif telle que représentée dans les états financiers de la société. La valeur comptable n'a pas besoin d'être recalculée pour le moment car elle existe dans les registres comptables précédents. Si les coûts calculés de détention de l'actif dépassent la juste valeur marchande calculée, l'actif est considéré comme déprécié. Si l'actif en question doit être cédé, les coûts associés à la cession doivent être réintégrés dans le montant net de la valeur nette future moins la valeur comptable.
Les pertes de valeur sont comptabilisées selon le modèle du coût ou le modèle de réévaluation, selon que le montant débité a été modifié par la nouvelle évaluation boursière ajustée décrite ci-dessus. Même lorsque la dépréciation entraîne un léger avantage fiscal pour l'entreprise, la réalisation d'une dépréciation est mauvaise pour l'entreprise dans son ensemble. Il représente généralement la nécessité d'un réinvestissement accru.
