Quelles sont les règles de perte d'activité passive?
Les règles de perte d'activité passive sont un ensemble de règles de l'IRS qui interdisent l'utilisation de pertes passives pour compenser le revenu gagné ou ordinaire. Les règles de perte d'activité passive empêchent les investisseurs d'utiliser les pertes subies dans le cadre d'activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas matériellement impliqués.
Être impliqué de façon importante dans des activités rémunérées ou génératrices de revenus ordinaires signifie que les revenus sont des revenus actifs et ne peuvent pas être réduits par des pertes passives. Les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser un revenu passif.
Comprendre les règles de perte d'activité passive
Le problème clé des règles de perte d'activité passive est la participation matérielle. Selon le sujet n ° 425 de l'IRS, la «participation matérielle» est l'implication dans le fonctionnement d'une activité commerciale ou commerciale sur une «base régulière, continue et substantielle». Sept tests peuvent définir la participation matérielle, mais le plus le plus courant travaille au moins 500 heures dans l'entreprise au cours d'une année.
Si le contribuable ne participe pas matériellement à l'activité qui produit les pertes passives, ces pertes ne peuvent être rapprochées que des revenus passifs. S'il n'y a pas de revenu passif, aucune perte ne peut être déduite. Il est à noter que les activités de location - y compris les activités de location immobilière - sont considérées comme des activités passives même en cas de participation matérielle (les «professionnels de l'immobilier» ne peuvent pas bénéficier de cette exception).
Les pertes d'activité passive ne peuvent être appliquées que dans l'année en cours. Cependant, s'ils dépassent le revenu passif, ils peuvent être reportés sans limitation; ils ne peuvent pas être reportés.
Les règles de perte d'activité passive sont généralement appliquées au niveau individuel, mais elles s'étendent également à pratiquement toutes les entreprises et activités de location dans diverses entités déclarantes, à l'exception des sociétés C, afin de dissuader les abris fiscaux abusifs. Il existe des règles détaillées sur le montant déductible des pertes passives; la loi de 2017 sur la réduction des impôts et l'emploi a modifié certains de ces chiffres. Si vous pensez que ces règles pourraient s'appliquer à votre situation fiscale, consultez un fiscaliste.
Points clés à retenir
- Les règles de perte d'activité passive sont un ensemble de règles de l'IRS stipulant que les pertes passives ne peuvent être utilisées que pour compenser le revenu passif.Une activité passive est une activité dans laquelle le contribuable n'a pas participé de manière significative à ses activités en cours au cours de l'année en question. découlent de la location d'équipement, de locations immobilières ou de sociétés en commandite.
Pertes passives et activité passive
Une activité passive est une activité à laquelle un contribuable n'a pas participé de façon importante au cours de l'année d'imposition. L'Internal Revenue Service (IRS) définit deux types d'activités passives: les activités commerciales ou commerciales auxquelles le contribuable n'a pas activement contribué et les activités de location. À moins que le contribuable ne soit un professionnel de l'immobilier, les activités de location fournissent généralement des flux de revenus passifs. L'IRS définit la participation matérielle comme une implication dans l'activité de l'entreprise sur une base régulière, continue et substantielle.
Une perte passive est donc une perte financière au sein d'un investissement dans une entreprise commerciale ou commerciale dans laquelle l'investisseur n'est pas un participant important. Les pertes passives peuvent provenir d'investissements dans des immeubles locatifs, de partenariats commerciaux ou d'autres activités dans lesquelles un investisseur n'est pas matériellement impliqué. Pour être considéré comme un participant non significatif, l'investisseur ne peut pas être continuellement et substantiellement actif ou impliqué dans l'activité commerciale.
Généralement, les pertes passives (et les revenus) peuvent provenir des activités suivantes:
- Location d'équipement Immobilier locatif (bien qu'il y ait quelques exceptions) Entreprise individuelle ou ferme dans laquelle le contribuable n'a aucune participation matérielle Société en commandite (bien qu'il y ait quelques exceptions) Partenariats, sociétés S et sociétés à responsabilité limitée dans lesquelles le contribuable n'a aucune participation matérielle
