Qu'est-ce qu'un dividende qualifié?
Un dividende déterminé est un dividende qui tombe sous des taux d'imposition des gains en capital inférieurs aux taux d'imposition sur les dividendes non qualifiés ou ordinaires. Les taux d'imposition des dividendes pour les dividendes ordinaires (généralement ceux qui sont versés à partir des actions les plus courantes ou privilégiées) sont les mêmes que les taux d'imposition fédéraux standard, ou 10% à 37% pour la dernière année d'imposition. À titre de comparaison, les dividendes qualifiés sont imposés comme des gains en capital à des taux de 20%, 15% ou 0% selon la tranche d'imposition. En raison de cet écart de taux, la différence entre les dividendes ordinaires et les dividendes qualifiés peut être substantielle au moment de payer les impôts.
Pour être admissible aux taux d'imposition maximaux de 0%, 15% ou 20% qui s'appliquent aux gains en capital à long terme, les dividendes qualifiés doivent répondre aux exigences suivantes, telles que décrites par l'Internal Revenue Service (IRS):
- Le dividende doit avoir été payé par une société américaine ou une société étrangère éligible. Les dividendes ne sont pas cotés à l'IRS comme ceux qui ne sont pas éligibles. La période de détention du dividende requise a été respectée.
Comprendre les dividendes qualifiés
Les dividendes réguliers sont classés comme qualifiés ou ordinaires, chacun ayant des implications fiscales différentes qui ont un impact sur le rendement net d'un investisseur. Le taux d'imposition des dividendes qualifiés pour les investisseurs dont le revenu ordinaire est imposé à 10% ou 12% est de 0%. Ceux qui paient des taux d'imposition supérieurs à 12% et jusqu'à 35% (pour les revenus ordinaires allant jusqu'à 425 800 $) ont un taux d'imposition de 15% sur les dividendes déterminés. Le taux d'imposition sur les dividendes déterminés est plafonné à 20%, ce qui est pour les particuliers dans les tranches d'imposition de 35% ou 37% et avec un revenu ordinaire supérieur à 425 800 $. Ces taux d'imposition sur les gains en capital à long terme sont en vigueur tout au long de l'année civile 2019. Notez également qu'il y a un impôt supplémentaire sur le revenu net de placement (NIIT) de 3, 8% qui s'applique aux particuliers dont le revenu brut ajusté modifié dépasse 200 000 $ ou 250 000 $ pour les contribuables mariés qui déposent leurs impôts conjointement.
Les dividendes qualifiés sont énumérés dans la case 1b du formulaire IRS 1099-DIV, un formulaire fiscal envoyé aux investisseurs qui reçoivent des distributions au cours de l'année civile de tout type d'investissement. L'encadré 1a du formulaire est réservé aux dividendes ordinaires, qui sont le type de dividende le plus courant payé aux investisseurs par une société ou un fonds commun de placement, selon l'IRS.
Points clés à retenir
- Un dividende qualifié est imposé au taux d'imposition des gains en capital, tandis que les dividendes ordinaires sont imposés aux taux d'imposition fédéraux standard.Les dividendes qualifiés doivent répondre aux exigences spéciales mises en place par l'IRS.Le taux d'imposition maximal pour les dividendes qualifiés est de 20%; pour les dividendes ordinaires de l'année civile 2019, il est de 37%.
Vs. ordinaire Dividendes qualifiés
Les dividendes qualifiés et non qualifiés peuvent avoir des différences qui semblent mineures, mais ils ont un impact significatif sur les rendements globaux. Dans l'ensemble, la plupart des dividendes réguliers distribués par des sociétés aux États-Unis sont qualifiés. La plus grande différence entre les dividendes qualifiés et non qualifiés en ce qui concerne leur impact au moment de l'imposition est le taux auquel ces dividendes sont imposés. Les dividendes non qualifiés sont imposés au taux normal d'impôt sur le revenu d'un individu, par opposition au taux privilégié pour les dividendes qualifiés, comme indiqué ci-dessus. Cela signifie que les individus occupant n'importe quelle tranche d'imposition verront une différence dans leurs taux d'imposition selon qu'ils ont des dividendes qualifiés ou ordinaires.
Exigences pour les dividendes qualifiés
Entreprises étrangères éligibles
Une société étrangère est admissible au traitement fiscal spécial si elle remplit l'une des trois conditions suivantes: la société est constituée en possession américaine, la société est admissible aux avantages d'une convention fiscale complète avec les États-Unis ou le stock est facilement négociables sur un marché des valeurs mobilières établi aux États-Unis. Une société étrangère n'est pas qualifiée si elle est considérée comme une société d'investissement étranger passive.
Dividendes non éligibles
Certains dividendes sont automatiquement exonérés de la considération en tant que dividende qualifié. Il s'agit notamment des dividendes payés par les fiducies de placement immobilier (FPI), les sociétés en commandite principale (MLP), ceux sur les options d'achat d'actions des employés et ceux sur les sociétés exonérées d'impôt. Les dividendes payés à partir de comptes du marché monétaire, tels que les dépôts dans des caisses d'épargne, des coopératives de crédit ou d'autres institutions financières, ne sont pas éligibles et doivent être déclarés comme revenus d'intérêts. Les dividendes ponctuels spéciaux sont également sans réserve. Enfin, les dividendes qualifiés doivent provenir d'actions qui ne sont pas associées à la couverture, telles que celles utilisées pour les ventes à découvert, les options de vente et d'achat. Les investissements et distributions susmentionnés sont soumis au taux d'imposition ordinaire.
La période de détention
L'IRS exige des investisseurs qu'ils détiennent des actions pendant une période minimale pour bénéficier du taux d'imposition inférieur sur les dividendes qualifiés. Les investisseurs en actions ordinaires doivent détenir les actions pendant plus de 60 jours au cours de la période de 121 jours qui commence 60 jours avant la date de détachement du dividende ou la date après le versement du dividende et après laquelle tout nouvel acheteur serait alors éligible à recevoir des dividendes futurs. Pour les actions privilégiées, la période de détention est supérieure à 90 jours au cours d'une période de 181 jours qui commence 90 jours avant la date ex-dividende.
Pour les fonds communs de placement, les exigences relatives à la période de détention sont quelque peu différentes. Dans ce cas, un OPC doit avoir détenu le titre non couvert pendant au moins 61 jours de la période de 121 jours qui a commencé au moins 60 jours avant la date ex-dividende du titre. Les investisseurs doivent également détenir la part applicable de l'OPC pour la même période.
Exemple du monde réel
Étant donné que les exigences relatives à la période de détention peuvent être difficiles à évaluer, considérons l'exemple hypothétique suivant:
Un investisseur reçoit des dividendes qualifiés d'actions du fonds commun de placement X. Cet investisseur a acheté 1 000 actions du fonds X le 1er mai pour l'année d'imposition en question. Cet investisseur a ensuite vendu 100 de ces actions le 1er juin, mais a continué à détenir les 900 actions restantes (non couvertes). La date ex-dividende du fonds en question était le 15 mai.
Dans la fenêtre de 121 jours, l'investisseur a détenu 100 actions pendant 31 jours (du 1er mai au 1er juin) et les 900 actions restantes pendant au moins 61 jours (du 1er mai au 1er juillet). Cela signifie que le revenu de dividendes gagné sur les 900 actions détenues pendant au moins 61 jours serait considéré comme un revenu de dividende qualifié, tandis que le revenu gagné sur les 100 actions détenues pendant seulement 31 jours serait un revenu de dividende sans réserve. L'investisseur pourrait alors utiliser le dividende qualifié par action afin de calculer le montant réel du dividende qualifié à des fins de déclaration fiscale.
Ce que cela signifie pour les investisseurs
Pour la plupart des investisseurs ordinaires, la question de savoir si un dividende sera qualifié ou non n'est généralement pas un problème. La raison en est que la plupart des dividendes réguliers des sociétés américaines sont considérés comme qualifiés. Néanmoins, en particulier pour les investisseurs axés sur les sociétés étrangères, les FPI, les MLP et les autres types de véhicules d'investissement indiqués ci-dessus, la différence entre la qualification et l'alternative peut être importante quand vient le temps de calculer les impôts.
D'un autre côté, un investisseur ne peut pas faire grand-chose pour déterminer si les dividendes seront ou non considérés comme qualifiés. La mesure la plus importante qu'un investisseur peut prendre est de détenir des actions pendant la période de détention minimale stipulée par le type d'actions, comme indiqué ci-dessus.
