Quel est le revenu des activités de production admissibles?
Le revenu des activités de production admissibles (QPAI) est la partie du revenu provenant de la fabrication et de la production nationales qui est admissible à une réduction d'impôt. Plus précisément, le revenu des activités de production admissibles est la différence entre les recettes brutes intérieures du fabricant et le coût total des biens et services liés à la production de biens nationaux. La déductibilité fiscale de QPAI vise à récompenser les fabricants pour la production de biens au pays plutôt qu'à l'étranger.
Comprendre le revenu des activités de production admissibles (QPAI)
L'article 199 de l'Internal Revenue Code (IRC) exige que les revenus des activités de production admissibles (QPAI) soient imposés à un taux inférieur. QPAI se réfère à certains revenus liés à la fabrication qui sont égaux à l'excédent des recettes brutes de production intérieure du contribuable (DPGR) sur la somme du coût des marchandises qui peuvent être affectées à ces recettes, et d'autres dépenses, pertes ou déductions qui sont correctement imputables à ces reçus. Les recettes brutes de la production intérieure (DPGR) sont les recettes brutes provenant de la fabrication, de la production, de la croissance ou de l'extraction de biens de production admissibles. Une entreprise qui génère QPAI au cours d'une année d'imposition donnée est admissible à la déduction pour activités de production nationale (DPAD).
Le DPAD autorisé des entreprises basées aux États-Unis ne peut généralement pas représenter plus de 9% de son QPAI. Un contribuable ayant un QPAI lié au pétrole doit également réduire le DPAD de 3% du moindre des montants suivants - QPAI lié au pétrole, QPAI et revenu brut ajusté pour un particulier, une succession ou une fiducie (revenu imposable pour tous les autres contribuables) figuré sans DPAD. De plus, la déduction est limitée à 50% du salaire W-2 payé par le contribuable au cours de l'année civile qui se termine avec (ou pendant) l'année d'imposition. Un employeur qui n'a pas payé de salaire au titre du formulaire W-2 (ou dont le salaire au titre du formulaire W-2 lui a été attribué sur une annexe K-1) ne peut pas demander un DPAD. Le DPAD était en vigueur pour les petites et grandes activités commerciales américaines entre 2005 et 2017 et a expiré le 31 décembre 2017.
La section 199 de l'IRC définit les activités de production admissibles comme:
- Fabrication réalisée aux États-Unis Vente, location ou octroi de licences de films cinématographiques qui ont été produits à au moins 50% aux États-Unis Projets de construction aux États-Unis, y compris la construction et la rénovation de propriétés résidentielles et commerciales Services d'ingénierie et d'architecture liés à un projet de construction basé aux États-Unis Développement de logiciels en aux États-Unis, y compris le développement de jeux vidéo
Le QPAI sera le même que le revenu brut pour une entreprise qui exerce une seule activité, mais les entreprises avec plusieurs secteurs d'activité doivent allouer leurs revenus.
Les particuliers, les sociétés, les coopératives, les successions et les fiducies utilisent le formulaire IRS 8903 pour calculer le revenu de leurs activités de production admissibles. Les salaires QPAI et Form W-2 sont calculés en ne prenant en compte que les éléments attribuables à la conduite effective d'un commerce ou d'une entreprise. QPAI n'inclut pas les revenus générés par l'industrie de la restauration, la production d'électricité ou de gaz naturel ou les transactions immobilières.
