Qu'est-ce qu'un Step-Up in Basis?
Une augmentation progressive est le réajustement de la valeur d'un actif apprécié aux fins de l'impôt lors de la succession. La valeur marchande plus élevée de l'actif au moment de la succession est considérée à des fins fiscales. Lorsqu'un bien est transmis à un bénéficiaire, sa valeur est généralement supérieure à ce qu'elle était lorsque le propriétaire d'origine l'a acquis. L'actif reçoit une augmentation progressive afin que l'impôt sur les gains en capital du bénéficiaire soit minimisé. Une augmentation progressive est appliquée à la base du coût des biens transférés au décès.
L'assiette fiscale est le montant de l'investissement d'un contribuable dans un bien à des fins fiscales, généralement utilisé pour calculer le montant de la dépréciation, de l'amortissement et des autres dispositions de biens.
Intensification de la base
Comprendre la montée en puissance de base
Une augmentation de la base reflète la valeur modifiée d'un actif hérité. Par exemple, un investisseur achetant des actions à 2 $ et les laissant à un héritier lorsque les actions sont à 15 $ signifie que les actions bénéficient d'une base de majoration, faisant du prix de base des actions le prix du marché actuel de 15 $. Tout impôt sur les gains en capital payé à l'avenir sera basé sur le coût de 15 $ et non sur le prix d'achat initial de 2 $.
La règle de l'augmentation de la base modifie l'obligation fiscale pour les actifs hérités par rapport à d'autres actifs. Par exemple, Sarah a acheté un loft en 2000 pour 300 000 $. Lorsque Paul a hérité du loft après la mort de Sarah, le loft valait 500 000 $. Lorsque Paul a vendu le loft, sa base fiscale était de 500 000 $. Il a payé des taxes sur la différence entre le prix de vente et sa base de 500 000 $. Si le prix de base de Paul était de 200 000 $, il aurait payé beaucoup plus d'impôts lors de la vente du loft.
Points clés à retenir
- Une augmentation de la base réajuste la valeur d'un actif apprécié sur une période de temps à des fins fiscales. Elle est utilisée pour calculer les passifs fiscaux pour les actifs de succession.
Intensification de la base pour les États de propriété communautaire
Les résidents des États appartenant à la communauté, tels que le Wisconsin, peuvent profiter de la règle de double intensification de la base. Par exemple, Allan et Jo Ann ont acheté une maison en 1977 pour 350 000 $. Ils avaient établi une fiducie de subsistance révocable et cédé la maison à la fiducie. À la mort d'Allan en 2006, la maison est restée dans la fiducie et Jo Ann a reçu le montant de base pour la valeur marchande de la maison de 500 000 $. Lorsque Jo Ann est décédée en 2015, la fille du couple, Stephanie, a hérité de la maison. La valeur marchande de la maison de 700 000 $ est devenue son prix de base. Stephanie a hérité d'une maison qui est montée en base deux fois et a évité de payer un grand montant d'impôts en raison de la règle de la double augmentation.
Intensification de la base comme échappatoire fiscale
Le renforcement de la disposition fiscale de base a souvent été critiqué comme une échappatoire fiscale pour les ultra-riches et les riches. Ils en profitent pour éliminer ou réduire leur fardeau fiscal. Par exemple, ils peuvent échapper à l'impôt sur les gains en capital sur les actions en plaçant leurs avoirs dans un fonds en fiducie pour leurs héritiers.
Dans un cas typique, un millionnaire pourrait investir dans des actifs, tels que des biens immobiliers et des actions, qui devraient s'apprécier et leur fournir un taux de rendement constant au cours de leur vie. Les héritiers de l'investisseur bénéficieront des avantages de l'investissement après leur décès car ils seront taxés sur la base du coût majoré, au lieu du coût d'origine, leur permettant ainsi d'échapper à des impôts d'une valeur de plusieurs millions de dollars. Le cas de la famille Walton, propriétaire de Walmart et censé avoir investi la majorité de ses avoirs dans des domaines pour éviter les impôts, est bien connu.
Au fil des ans, les économistes ont proposé d'éliminer la base de l'augmentation progressive et ont suggéré qu'elle pourrait être remplacée par une baisse des impôts sur les gains en capital. Les partisans de la disposition soutiennent qu'il n'est pas difficile de calculer la valeur exacte des actifs qui peuvent remonter à plusieurs décennies ou, dans certains cas, même il y a un siècle.
Exemple d'un step-up en base
Une personne héritant de fonds communs de placement reçoit une augmentation de la base de la valeur des fonds. Le prix des actions le jour du décès du propriétaire devient le prix de revient de l'héritier. L'héritier fournit à la société de fonds communs de placement une preuve d'identité ainsi qu'un certificat de décès, une ordonnance du tribunal des successions ou d'autres documents. La société transfère les actions sur un compte au nom de l'héritier ou vend les actions et envoie le produit à l'héritier.
