Qu'est-ce qu'une perte suspendue?
Une perte suspendue est une perte en capital qui ne peut être réalisée au cours d'une année d'imposition donnée en raison de limitations passives d'activité. Ces pertes sont donc «suspendues» jusqu'à ce qu'elles puissent être déduites du revenu passif au cours d'une année d'imposition future. Les pertes suspendues sont encourues à la suite d'activités passives et ne peuvent être reportées que sous le nom de report de perte en capital.
Points clés à retenir
- Une perte suspendue est une perte en capital subie au cours de l'année en cours ou des années précédentes, mais qui ne peut être réalisée que pour une année future. Normalement, les pertes en capital sont déductibles des gains en capital ou, dans certains cas, du revenu ordinaire. Un report de perte en capital est le montant net de pertes en capital pouvant être reporté aux années d'imposition futures.
Comprendre les pertes suspendues
Bien que de nombreuses pertes subies au cours d'une année d'imposition donnée puissent être déduites au cours de la même année, elles se produisent, mais les pertes générées par les activités passives ne peuvent être utilisées que pour compenser les revenus ou les gains générés par d'autres activités passives. Ces règles définies par l'Internal Revenue Service (IRS) sont appelées règles de perte d'activité passive (PAL). Les investisseurs ne peuvent pas utiliser les pertes subies dans le cadre d'activités génératrices de revenus dans lesquelles ils ne sont pas impliqués de manière significative pour compenser le revenu ordinaire. Les revenus provenant des immeubles locatifs sont généralement considérés comme passifs, même si vous avez participé de façon importante à leur gestion. Cependant, si vous vous qualifiez en tant que professionnel de l'immobilier, votre participation n'est pas classée comme passive.
Les pertes passives ne sont déductibles qu'à hauteur du revenu passif. Lorsque la perte passive subie est inférieure au revenu passif généré, l'excédent de perte peut être suspendu et reporté indéfiniment jusqu'à ce que l'entité ait suffisamment de revenu passif pour absorber la perte suspendue ou jusqu'à ce que l'activité soit cédée. au-delà du revenu passif est appelé une perte suspendue. Par exemple, si un contribuable a une perte passive de 8 000 $ et un revenu passif de 3 500 $, sa perte suspendue est de 4 500 $.
Un contribuable qui dispose de la totalité de sa participation dans une activité passive peut déduire le montant total de la perte suspendue restante pour cette activité à ce moment. Suivant notre exemple ci-dessus, si l'individu reporte la perte suspendue pendant cinq ans, moment auquel il dispose de son intérêt dans cette activité, il peut déduire la totalité de 4 500 $. Les pertes en suspens qui résultent de la disposition d'un intérêt passif sont soumises à une limite annuelle de perte en capital.
Les pertes suspendues peuvent également être utilisées pour compenser les revenus réalisés au cours d'une année ultérieure qui sont générés par une participation importante à l'activité qui a initialement produit la perte. Dans ce cas, les pertes d'une activité à laquelle un contribuable participe matériellement sont soumises aux règles à risque, et non aux règles PAL. Par exemple, si un contribuable subit une perte suspendue de 6 000 $ en une année à la suite d'une activité passive, puis participe matériellement à l'activité l'année suivante et gagne 10 000 $, la perte suspendue peut être appliquée à 6 000 $ du revenu gagné, laissant au contribuable 4 000 $ de revenu déclarable pour l'année.
