Table des matières
- Qu'est-ce que la perte fiscale reportée?
- Fonctionnement du report de la perte fiscale
- Prise en compte des gains / pertes en capital
- Comment les pertes sont reportées
- Exemple du monde réel
Qu'est-ce que la perte fiscale reportée?
Un report de perte fiscale est une disposition qui permet à un contribuable de reporter une perte fiscale aux années futures pour compenser un profit. Le report de la perte fiscale peut être réclamé par un particulier ou une entreprise afin de réduire les futurs paiements d'impôts.
Fonctionnement du report de la perte fiscale
Considérez une perte fiscale reportée comme l'opposé d'un profit ou d'un bénéfice négatif à des fins fiscales. Cela se produit lorsque les dépenses sont supérieures aux revenus ou que les pertes en capital sont supérieures aux gains en capital. Cette disposition est un excellent outil pour créer de futurs allégements fiscaux. Dans la plupart des cas, le report peut être valable jusqu'à sept ans, bien que la plupart des États aient leurs propres règles.
Un report de pertes fiscales est différent d'un report de pertes. Le report de perte s'applique aux sociétés qui subissent une perte d'exploitation nette sur le revenu, et non sur les pertes en capital.
Prise en compte des gains / pertes en capital
Un gain ou une perte en capital n'est pas réalisé si vous êtes propriétaire d'un actif et que vous ne l'avez pas vendu, tandis qu'un gain ou une perte en capital réalisé nécessite une transaction d'achat et de vente. Un gain en capital réalisé génère un impôt à payer et une perte en capital peut être utilisée pour compenser votre impôt à payer pour les gains. Lorsque vous vendez une action à perte, par exemple, le code des impôts prévoit un processus de report des pertes fiscales pour compenser les autres gains en capital et réduire votre impôt à payer, y compris les gains en capital réalisés au cours des années futures.
Supposons, par exemple, que vous vendiez 1 000 actions XYZ pour une perte en capital totalisant 10 000 $ et que vous déteniez l'action pendant trois ans. Les gains et les pertes en capital sont déclarés à l'annexe D de la déclaration de revenus IRS Form 1040. Si un stock est détenu pendant plus d'un an, la période de détention est à long terme et le contribuable compense les gains à long terme par des pertes à long terme. Supposons que le contribuable ait 3 000 $ de gains à long terme, ce qui réduit la perte en capital à long terme à 7 000 $. Pour cet exemple, supposons que la perte est ensuite réduite de 2 000 $ en gains en capital à court terme et que 1 000 $ de la perte sont utilisés pour réduire les autres revenus sur le rendement. La perte en capital restante est de 4 000 $.
En plus de vendre des investissements, la vente d'une maison entraîne un gain en capital et l'assiette fiscale foncière d'une maison est sa valeur imposable, qui peut être ou non le prix de vente reconnu. La base d'imposition foncière d'une ville est la valeur collective de tous les biens immobiliers imposables de la ville.
Comment les pertes sont reportées
Les règles de report prospectif des pertes fiscales permettent au contribuable de compenser la perte de 4 000 $ par des gains en capital futurs jusqu'à ce que la totalité de la perte restante soit utilisée à des fins fiscales. Si le contribuable a 2 000 $ de gains en capital l'année prochaine, ces gains peuvent être compensés par 2 000 $ des pertes reportées. Cette politique fiscale permet aux investisseurs qui réalisent des pertes importantes lors des replis du marché de réduire les gains constatés sur de nombreuses années futures.
Exemple du monde réel
En 2016, avant le vote présidentiel, le New York Times a publié la déclaration de revenus de Donald Trump pour 1995. Trump, qui avait refusé de divulguer ses dossiers fiscaux pendant la course, a fait état d'une perte de 916 millions de dollars en 1995, qu'il a pu reporter. Les pertes sont imputables aux pertes en capital réalisées sur les investissements dans les casinos, les entreprises aériennes et les immeubles de Manhattan. Le Times a rapporté que cette perte lui permettrait d'éviter une taxe fédérale de 50 millions de dollars sur une période pouvant aller jusqu'à 18 ans.
