Qu'est-ce qu'un élément de préférence fiscale?
Un élément de préférence fiscale est un type de revenu, normalement perçu en franchise d'impôt, qui peut déclencher l'impôt minimum alternatif (AMT) pour les contribuables. Les éléments de préférence fiscale comprennent les intérêts sur les obligations municipales d'activités privées, les exclusions éligibles pour les actions des petites entreprises et les coûts de forage intangibles excédentaires pour le pétrole et le gaz - si le montant de ces éléments dépasse 40% du revenu de l'AMT. le montant du revenu AMT dans la formule fiscale de l'IRS.
Comprendre les éléments de préférence fiscale
L'impôt minimum de remplacement (AMT) est le moins d'impôt qu'un particulier ou une société doit payer après que toutes les exclusions, crédits et déductions admissibles ont été pris. L'AMT est une alternative de supplément obligatoire à l'impôt sur le revenu standard. Il utilise de nombreuses déductions détaillées courantes et, par conséquent, a un impact sur les hauts revenus principalement parce qu'il élimine bon nombre de ces déductions. Un contribuable qui gagne plus que le montant de l'exonération de l'AMT et utilise les déductions doit calculer ses impôts deux fois - un calcul pour l'impôt sur le revenu régulier et un autre pour l'AMT. Les particuliers qui ont un revenu brut ajusté supérieur à l'exonération (71 700 $ pour célibataire / chef de famille et 111.700 $ pour les déclarations de mariage des conjoints, à partir de 2019) doivent calculer l'AMT et payer le plus élevé des deux impôts calculés.
Les éléments qui doivent être inclus lors du calcul de la taxe minimale alternative sont appelés éléments de préférence fiscale. L'élément de préférence fiscale est le revenu qui soumet un individu à l'AMT et est traité différemment aux fins de l'impôt normal et de l'AMT - il est exclu lors du calcul de son impôt ordinaire mais est inclus lors du calcul de son impôt minimum de remplacement. Ainsi, un élément de préférence fiscale serait déductible d'impôt dans des circonstances normales mais n'est pas utilisé aux fins de l'impôt minimum de remplacement. Si le montant des éléments de préférence fiscale dépasse un certain pourcentage du revenu du contribuable, le contribuable doit rajouter ces éléments à son revenu imposable pour calculer le montant d'impôt dû, créant ainsi une facture fiscale plus élevée. Pour calculer l'AMT, calculez ensuite le revenu imposable de la manière habituelle, puis ajoutez des éléments de préférence à des fins d'imposition minimale. Les éléments de préférence fiscale comprennent:
- Déductions pour amortissement / épuisement accéléré Revenus nets des propriétés pétrolières et gazières Coûts de forage intangibles excédentaires Intérêts sur les obligations spéciales pour activités privées réduits de toute déduction (non admissibles dans le calcul de l'impôt ordinaire) qui auraient été autorisés si ces intérêts avaient été inclus dans le revenu brut Qualification de l'exclusion pour les petites entreprises Gains en capital provenant de l'exercice d'options sur actions Crédits d'impôt à l'investissement
Comme l'AMT lui-même, les éléments de préférence fiscale sont conçus pour empêcher les contribuables à revenu élevé d'éviter trop d'impôt sur le revenu en participant à certaines activités. Par exemple, les investisseurs qui détiennent des obligations d’activité privée (OAB) émises après août 1986 doivent déclarer tous les revenus provenant de ces obligations, moins les dépenses d’investissement. Cette règle empêche ainsi les contribuables de protéger tous leurs revenus d’investissement dans ce type de émission obligataire.
Points clés à retenir
- Les éléments de préférence fiscale sont des cas particuliers sur le revenu reçu qui peuvent être inclus dans le calcul de l'impôt minimum de remplacement (AMT).L'AMT est conçu pour empêcher certains contribuables d'échapper à leur juste part de l'obligation fiscale grâce à des allégements fiscaux, comme avec des éléments préférentiels. les éléments de préférence peuvent comprendre le revenu net tiré des gisements de pétrole et de gaz, les déductions de l'amortissement accéléré, l'exercice d'options d'achat d'actions et les crédits d'impôt à l'investissement, entre autres.
Calcul de l'AMT
Pour déterminer s'ils doivent de l'AMT, les particuliers peuvent utiliser un logiciel d'impôt qui effectue automatiquement le calcul, ou ils peuvent remplir le formulaire IRS 6251. Ce formulaire prend en compte les frais médicaux, les intérêts hypothécaires et plusieurs autres déductions pour aider les déclarants à déterminer si leurs déductions sont au-delà d'une limite globale fixée par l'IRS.
Le formulaire demande également des informations sur certains types de revenus tels que les remboursements d'impôts, les intérêts d'investissement et les intérêts des obligations d'activités privées, ainsi que les chiffres correspondant aux gains ou pertes en capital liés à la disposition de biens. L'IRS a des formules spécifiques en place pour déterminer quelle partie de ces revenus et déductions les déclarants doivent noter sur le formulaire 6251, et il utilise un autre ensemble de formules pour déterminer comment ces chiffres conduisent à l'AMTI.
