Qu'est-ce que la règle de lavage-vente?
La règle du lavage-vente est un règlement de l'Internal Revenue Service (IRS) établi pour empêcher un contribuable de prendre une déduction fiscale pour un titre vendu dans une vente de lavage. La règle définit une vente de lavage comme une vente qui se produit lorsqu'un individu vend ou échange un titre à perte et, dans les 30 jours avant ou après cette vente, achète un titre ou un titre «sensiblement identique», ou acquiert un contrat ou une option pour le faire. donc. Une vente de lavage se produit également si un particulier vend un titre et que son conjoint ou une entreprise contrôlée par lui achète un titre sensiblement équivalent.
Points clés à retenir
- Une vente à forfait se produit lorsqu'un investisseur vend ou échange un titre à perte, et dans les 30 jours avant ou après, en achète un autre qui est substantiellement similaire. Il se produit également si le particulier vend le titre à perte, et son conjoint ou un La société qu'ils contrôlent achète un titre sensiblement similaire dans les 30 jours. La règle du lavage interdit aux contribuables de déduire une perte en capital sur la vente du gain en capital.
Règle de vente de lavage
Comprendre la règle de lavage-vente
L'intention de la règle du lavage-vente est d'empêcher les contribuables de réclamer des pertes artificielles. À l'inverse, si un contribuable devait enregistrer un gain en vendant des titres et dans les 30 jours, il devait acheter des titres de remplacement identiques, le produit de cette transaction serait toujours imposable. La vente d'options (qui sont quantifiées de la même manière que les actions) à perte et la réacquisition d'options identiques dans un délai de 30 jours relèveraient également des termes de la règle du wash-sale. La période de lavage est donc en fait de 61 jours, soit 30 jours avant et 30 jours après la date de vente.
Exemple de règle de lavage
Par exemple, vous achetez 100 actions de la technologie XYZ le 1er novembre pour 10 000 $. Le 15 décembre, la valeur des 100 actions est tombée à 7 000 $, vous vendez donc l'intégralité de la position pour réaliser une perte en capital de 3 000 $ aux fins de la déduction fiscale. Le 27 décembre de la même année, vous rachetez à nouveau les 100 actions XYZ tech pour rétablir votre position dans l'action. La perte initiale ne pourra pas être considérée comme une perte fiscale puisque le titre a été racheté dans l'intervalle de temps limité.
L'intention de la règle du lavage-vente est d'empêcher les investisseurs d'abuser des ventes de lavage afin de maximiser les avantages fiscaux.
Ce qui constitue une vente de lavage
Les actions ou les titres d'une société ne sont généralement pas considérés comme substantiellement identiques par l'IRS à ceux d'une autre. De plus, les obligations et les actions privilégiées d'une société ne sont généralement pas considérées comme substantiellement identiques aux actions ordinaires de l'entreprise. Cependant, il existe des circonstances dans lesquelles les actions privilégiées, par exemple, pourraient être considérées comme essentiellement identiques aux actions ordinaires. Ce serait le cas si les actions privilégiées sont convertibles en actions ordinaires sans aucune restriction, ont les mêmes droits de vote que les actions ordinaires et se négocient à un prix proche du ratio de conversion.
Si la perte est refusée par l'IRS en raison de la règle de lavage-vente, le contribuable doit ajouter la perte au coût du nouveau stock, qui devient la base de coût pour le nouveau stock.
Par exemple, considérons le cas d'un investisseur qui a acheté 100 actions de Microsoft pour 33 $, a vendu les actions à 30 $ et dans les 30 jours a acheté 100 actions à 32 $. Dans ce cas, alors que la perte de 300 $ serait refusée par l'IRS en raison de la règle de lavage, elle peut être ajoutée au coût de 3 200 $ du nouvel achat. Le nouveau prix de revient devient donc 3 500 $ pour les 100 actions achetées une deuxième fois, soit 35 $ par action.
Rester sur le marché pendant l'attente
Cependant, il existe des techniques simples que vous pouvez utiliser pour vous maintenir sur le marché jusqu'à l'expiration de la période de lavage. En utilisant l'exemple de la société fictive ci-dessus, si vous avez vendu vos 100 actions XYZ tech le 15 décembre, vous pourriez acheter un fonds négocié en bourse (ETF) ou un fonds commun de placement technologique pour conserver une position similaire dans le secteur de la technologie, bien que cela la stratégie ne reproduit pas entièrement la position initiale. Une fois la période de 30 jours écoulée, vendez le fonds ou le FNB, puis rachetez vos actions XYZ si vous le souhaitez. Bien sûr, les stocks initiaux peuvent être rachetés avant la fin de la période de 30 jours, mais les déductions fiscales ne seront pas réalisées.
