L'annexe K-1 est un formulaire fiscal de l'Internal Revenue Service (IRS) émis chaque année pour un investissement dans des intérêts de société de personnes. Le but de l'annexe K-1 est de déclarer la part de chaque partenaire des gains, pertes, déductions et crédits de la société de personnes. Il sert un objectif similaire pour la déclaration fiscale comme l'un des divers formulaires 1099, qui déclarent des dividendes ou des intérêts de titres ou des revenus de la vente de titres.
L'annexe K-1 est également utilisée par les actionnaires des sociétés S, des sociétés de moins de 100 actionnaires qui sont imposées en tant que sociétés de personnes. Les fiducies et les successions qui ont distribué des revenus aux bénéficiaires déposent également l'annexe K-1.
Bien qu'une société de personnes en elle-même ne soit généralement pas assujettie à l'impôt sur le revenu, les associés individuels (y compris les commanditaires) sont assujettis à l'impôt sur leur part des revenus de la société de personnes, qu'ils soient distribués ou non. Un K-1 est généralement délivré aux contribuables qui ont investi dans des sociétés en commandite (LP) et dans certains fonds négociés en bourse (ETF), tels que ceux qui investissent dans des produits de base.
Annexe K-1
Fonctionnement d'un programme K-1
Aux États-Unis, le code des impôts autorise l'utilisation de certaines taxes de transfert, qui transfèrent l'obligation fiscale d'une entité (comme une société de personnes) aux particuliers qui y ont un intérêt. D'où la présence de l'annexe K-1: elle nécessite que le partenariat suive la base de chaque partenaire (c'est-à-dire le degré de participation financière) dans l'entreprise. Un partenariat prépare un K-1 pour avoir une idée de la part de chaque partenaire dans les rendements, en fonction du montant du capital qu'il a dans le partenariat. La base d'un partenaire est augmentée par les apports en capital et sa part des revenus, tandis qu'elle est réduite par la part des pertes et des retraits d'un partenaire.
Les informations financières affichées à l'annexe K-1 de chaque partenaire sont envoyées à l'IRS avec le formulaire 1065. Les sociétés S déposent également les K-1, en les accompagnant du formulaire 1120S.
Le K-1: un formulaire d'impôt notoirement tardif
Bien qu'elle ne soit pas produite avec la déclaration de revenus d'un partenaire individuel, l'annexe K-1 est nécessaire pour qu'un partenaire détermine avec précision le revenu à déclarer pour l'année. Malheureusement, le K-1 a tendance à être réputé pour son retard; doit être reçue au plus tard le 15 mars (ou le 15e jour du troisième mois après la fin de l'année d'imposition de l'entité), en fait, c'est souvent l'un des derniers documents fiscaux à être reçu par le contribuable. Il existe de nombreuses raisons à cela, mais la plus courante est la complexité du calcul des parts des partenaires, et le fait que chaque K-1 de chaque partenaire doit souvent être calculé individuellement. (C'était pire: avant que les règles de l'IRS ne changent en 2017, les K-1 ne devaient pas être reçus avant le 15 avril.)
Pour ajouter l'insulte à l'attente préjudiciable, l'annexe K-1 peut être assez complexe et nécessiter plusieurs entrées sur la déclaration fédérale du contribuable, y compris de telles entrées sur l'annexe A, l'annexe B, l'annexe D et, dans certains cas, le formulaire 678. C'est parce qu'un partenaire peut gagner plusieurs types de revenus sur l'annexe K-1, y compris les revenus de location des avoirs immobiliers d'une société de personnes et les revenus des intérêts obligataires et des dividendes en actions. Il est également possible que le revenu K-1 puisse déclencher l'impôt minimum alternatif.
