Qu'est-ce que la règle des 183 jours?
La règle des 183 jours est l'un des nombreux critères qui comprennent les tests de l'Internal Revenue Code (IRC) 937 pour établir si une personne peut être considérée comme un résident de bonne foi des États-Unis à des fins fiscales. Cette règle du "critère de présence substantielle" s'applique aussi bien aux citoyens américains qui voyagent fréquemment à l'étranger qu'aux résidents américains.
Explication de la règle des 183 jours
Le facteur décisif pour déterminer si la règle des 183 jours a été respectée est le nombre de jours pendant lesquels la personne a été présente aux États-Unis au cours d'une période consécutive de trois ans. Alors que 183 jours est le minimum, un contribuable doit avoir été physiquement présent aux États-Unis ou dans ses eaux territoriales pendant 31 jours au cours de l'année en cours. L'IRS impose des restrictions sur ce qui peut être inclus dans le nombre total de jours. Par exemple, une période de moins de 24 heures qu'une personne passe aux États-Unis pendant son transit entre des sites étrangers ne compte pas comme un «jour de présence». En appliquant la règle, l'IRS comprend des exemptions pour le personnel militaire en service actif.
La règle des 183 jours s'applique également aux territoires américains. Dans l'Internal Revenue Code 937, l'IRS a également établi cinq règles pour le «test de présence» afin de déterminer qui est admissible en tant que résident d'un territoire américain à des fins fiscales. Selon ces règles, la personne doit être présente sur le territoire depuis au moins 183 jours au cours de l'année d'imposition; ils doivent également être présents depuis au moins 549 jours au total au cours de la période d'imposition en cours ainsi qu'au cours des deux années d'imposition précédentes; et ont été présents sur le territoire américain pendant au moins 60 jours au cours de chacune de ces trois années d'imposition. De plus, la personne ne peut pas avoir été présente aux États-Unis pendant plus de 90 jours au cours de l'année d'imposition.
Test de présence substantielle et impôts sur le revenu
Les États-Unis ont conclu des conventions fiscales avec d'autres pays pour déterminer la compétence aux fins de l'impôt sur le revenu et éviter la double imposition de leurs citoyens. Ces accords contiennent des dispositions pour le règlement des demandes de résidence contradictoires. La section de l'Internal Revenue Code qui contient la définition du "critère de présence substantielle" et le multiplicateur pertinent est 26 IRC 7701 (b) (3) (A) (ii). Les citoyens non américains peuvent être des étrangers résidents ou non résidents à des fins fiscales. Le facteur déterminant pour déterminer si une personne est un «étranger résident» ou un «étranger non résident» est de savoir si cette personne a respecté la règle des 183 jours.
